二、多項選擇題

　　1.某木材公司將一批自產(chǎn)實木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬元，消費稅稅率和成本利潤率均為5%，則其計稅銷售額(組價)為(　)。

　　A、消費稅組價為8.84萬元

　　B、消費稅組價為9.26萬元

　　C、增值稅組價為7.18萬元

　　D、增值稅組價為8.84萬元

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核消費稅自產(chǎn)自用應納稅額計算的知識點。從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(萬元)，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。

　　2.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有(　)。

　　A、為檢測性能留作自用

　　B、用于本廠安全技術研發(fā)部作碰撞試驗

　　C、移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車

　　D、供上級單位長期使用

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費稅的知識點。選項B不屬于進入消費領域使用的應稅消費品，不納消費稅;選項C為自產(chǎn)自用，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不納消費稅;選項A、D為消費稅的視同銷售行為，應繳納消費稅。

　　3.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，說法正確的有(　)。

　　A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天

　　B、納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天

　　C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為5月份

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　4.下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

　　B、對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還

　　C、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫

　　D、納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　5.北京市某外資公司2012年12月6日在上海轉(zhuǎn)讓位于上海市區(qū)的一處房產(chǎn)，購進價格52萬元，轉(zhuǎn)讓價格65萬元，假定12月不涉及其他業(yè)務，則關于城建稅，下列說法正確的有(　)。

　　A、城建稅應在上海繳納

　　B、城建稅應在北京繳納

　　C、城建稅的計算適用7%的稅率

　　D、城建稅為0.0325萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為不動產(chǎn)所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產(chǎn)所在地。稅率使用不動產(chǎn)所在地的稅率。城建稅=(65-52)×5%×7%=0.0455(萬元)。

　　6.以下經(jīng)濟組織單位中，屬于城建稅納稅人的有( )。

　　A、從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位

　　B、集體所有制企業(yè)

　　C、流動經(jīng)營的小商販

　　D、外商投資企業(yè)

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 自2010年12月1日起，對外國投資企業(yè)征收城建稅。

　　7.以下關于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有(　)。

　　A、海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

　　B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅

　　C、對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅

　　D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應發(fā)生稅收的減免

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項C，“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　8.下列營業(yè)稅優(yōu)惠政策中，暫按3%稅率征收營業(yè)稅的有(　)。

　　A、家政服務取得的收入

　　B、高速公路車輛通行費收入

　　C、農(nóng)村信用社的金融保險收入

　　D、個人按市場價格出租的居民住房取得租金收入

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】A選項，家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入，免征營業(yè)稅;個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　9.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有(　)。

　　A、殘疾人員設立的私營企業(yè)提供的勞務

　　B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務取得的收入

　　C、家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入

　　D、保險企業(yè)取得的追償款

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。

　　10.下列關于營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的有(　)。

　　A、航空公司所屬分公司，應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅

　　B、電信單位提供電信勞務，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　C、納稅人轉(zhuǎn)讓商標權，應向其機構所在地申報納稅

　　D、納稅人在境內(nèi)進行網(wǎng)絡培訓等業(yè)務，應向其機構所在地申報納稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】航空公司所屬分公司，營業(yè)稅納稅地點為分公司所在地主管稅務機關。

　　11.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有(　)。

　　A、殘疾人員設立的私營企業(yè)提供的勞務

　　B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務取得的收入

　　C、家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入

　　D、保險企業(yè)取得的追償款

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。

　　12.下列各項中，不符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有(　)。

　　A、賒銷的應稅消費品，為發(fā)出貨物的當天

　　B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

　　C、采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品當天

　　D、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。賒銷的應稅消費品，為合同規(guī)定的收款日期的當天;委托加工應稅消費品，為納稅人提貨當天。

　　13.下列有關消費稅的表述正確的有(　)。

　　A、進口環(huán)節(jié)消費稅除國務院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅

　　B、委托加工的已稅汽車輪胎已由受托方代收代繳的消費稅，準予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎應繳納的消費稅稅額中扣減

　　C、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

　　D、進口的應稅消費品直接在國內(nèi)銷售時征收消費稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。選項D錯誤是因為消費稅實行單一環(huán)節(jié)征稅，進口的應稅消費品在進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，在國內(nèi)銷售時，就不再繳納消費稅了。

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