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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售的是( )。
A、空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝
B、機(jī)場提供運(yùn)輸勞務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物
C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)
D、餐館在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙、酒
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A為增值稅混合銷售行為;選項(xiàng)B屬于增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C為增值稅的兼營非應(yīng)稅行為。
2.下列不屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項(xiàng)目的是( )。
A、個(gè)人從事金融買賣業(yè)務(wù)取得的收入
B、婚姻介紹所的婚介服務(wù)收入
C、寺廟舉辦文化、宗教活動的門票收入
D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場消費(fèi)食品的收入
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)ABC，屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項(xiàng)目;選項(xiàng)D，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，銷售現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。
3.下列規(guī)定屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是( )。
A、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為收到預(yù)收款當(dāng)天
B、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為款項(xiàng)付清的當(dāng)天
C、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為合同規(guī)定的日期
D、采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)為辦理不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)當(dāng)天
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核點(diǎn)是營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。B、C、D三項(xiàng)不符合營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。
4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是( )。
A、納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
D、納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣市，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)B，應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣市，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
5.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A、跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B、納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款
C、無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為戶籍所在地
D、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率計(jì)算城建稅，然后將稅款匯撥各油井，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，繳納城建稅;選項(xiàng)C，無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。
6.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法不正確的是( )。
A、現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收比率為3%
B、對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)也征收教育費(fèi)附加
C、對由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
D、對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B，對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加，對出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費(fèi)稅，不退還已征的教育費(fèi)附加。
7.某市一建筑公司本月應(yīng)納營業(yè)稅10萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補(bǔ)營業(yè)稅，并處3倍罰金，則應(yīng)繳納、查補(bǔ)和處罰(處罰方法同營業(yè)稅)的城建稅為( )。
A、3360元
B、10360元
C、130360元
D、133360元
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納城建稅=100000×7%=7000(元);查補(bǔ)營業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補(bǔ)城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應(yīng)處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補(bǔ)和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。
8.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評估價(jià)值為5000萬元，其中以價(jià)值4000萬元的房地產(chǎn)抵償公司債務(wù)，將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，取得拍賣收入1300萬元。甲企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅是( )萬元。
A、200
B、265
C、230
D、250
【正確答案】B
【答案解析】甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(4000+1300)×5%=265(萬元)
9.某房地產(chǎn)公司2013年1月采用預(yù)收款方式銷售商品房15套給甲公司作為職工宿舍，商品房的市場價(jià)為80萬元/套，甲公司當(dāng)月支付了房價(jià)款的50%，其余款項(xiàng)在正式收房時(shí)再支付。房地產(chǎn)公司1月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、30
B、0
C、60
D、45
【正確答案】A
【答案解析】采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
房地產(chǎn)公司1月應(yīng)納營業(yè)稅=15×80×50%×5%=30(萬元)
10.下列不屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項(xiàng)目的是( )。
A、個(gè)人從事金融買賣業(yè)務(wù)取得的收入
B、婚姻介紹所的婚介服務(wù)收入
C、寺廟舉辦文化、宗教活動的門票收入
D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場消費(fèi)食品的收入
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)ABC，屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項(xiàng)目;選項(xiàng)D，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，銷售現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。
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