| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：計(jì)算回答題 |
| 第 9 頁(yè)：綜合題 |
41 某建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)建筑公司)地處縣城，具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)，為增值稅一般納稅人，20]3年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)在縣城總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額10000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)4000萬(wàn)元，鋁合金結(jié)構(gòu)件6000萬(wàn)元(含稅價(jià));
(2)建筑公司又將總承包額的二分之一分包給某建筑安裝公司(具備安裝資質(zhì)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)安裝公司)，分包合同記載勞務(wù)費(fèi)2000萬(wàn)元，鋁合金結(jié)構(gòu)件3000萬(wàn)元。工程所用鋁合金結(jié)構(gòu)件材料6000萬(wàn)元中，3000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，3000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供;
(3)建筑公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額188萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，在完工時(shí)，建筑公司取得工程建設(shè)方給予的優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)60萬(wàn)元，其中支付10萬(wàn)元給安裝公司;
(4)建筑公司自建同地段相同規(guī)格商品房3棟，合計(jì)工程成本2400萬(wàn)元。該公司將其中一棟留作自用;一棟對(duì)外出售，合同注明價(jià)款1425萬(wàn)元，但因?qū)Ψ轿窗雌诟犊睿髽I(yè)收取違約金58萬(wàn)元;最后一棟贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè);
(5)購(gòu)進(jìn)5套營(yíng)業(yè)稅開(kāi)票稅控系統(tǒng)，取得普通發(fā)票，注明每套價(jià)稅合計(jì)1.49萬(wàn)元。企業(yè)已作為固定資產(chǎn)人賬;
(6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入210萬(wàn)元。該土地使用權(quán)原系法院判決償債所得，原判決該土地使用權(quán)抵頂價(jià)款為158萬(wàn)元。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)亟ㄖ䴓I(yè)成本利潤(rùn)率為8%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)建筑公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
(2)安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
(3)建筑公司自建和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
(4)建筑公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;
(5)建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅總和;
(6)建筑公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)。
參考解析:
(1)建筑公司承包工程繳納營(yíng)業(yè)稅=(4000-2000+60-10)×3%=61.5(萬(wàn)元)
(2)安裝公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2000+10)×3%=60.3(萬(wàn)元)
(3)自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅。
自建建筑物對(duì)外贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)征收建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅。
繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(58+1425×2)×5%=145.4(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=53.44+145.4=198.84(萬(wàn)元)
(4)轉(zhuǎn)讓抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，按差額征收營(yíng)業(yè)稅
該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(210-158)×5%=2.6(萬(wàn)元)
(5)建筑公司繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=61.5+198.84+2.6-5×1.49÷(1+17%)×17%=261.86(萬(wàn)元)
(6)建筑公司應(yīng)繳納的增值稅=3000÷(1+17%)×17%-188=247.9(萬(wàn)元)
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)=(261.86+247.9)×(5%+3%+2%)=50.98(7/元)
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