11下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是(　　)。

　　A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

　　C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

　　D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】選項A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系;選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等;選項D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

　　12 某供熱企業(yè)占地面積82500平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，廠區(qū)外綠化用地2500平方米;2013年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)。

　　A.8.4萬元

　　B.12.6萬元

　　C.14.4萬元

　　D.24萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無償使用、納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=[(82500-3000-5000-1000-1000-2500)×3×(5000-2000)÷5000]÷10000=12.6(萬元)

　　13 某冶金礦山企業(yè)2013年8月將開采的三等銅礦加工成精礦，因特殊原因企業(yè)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時移送使用的原礦數(shù)量，已知入選后銷售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1：32，三等銅礦單位稅額為每噸5元，該礦山本月應(yīng)納資源稅為(　　)。

　　A.96000元

　　B.150000元

　　C.56880元

　　D.160000元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量，應(yīng)納資源稅=1000×32×5=160000(元)

　　14 某企業(yè)雇員陳某2013年2月與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，陳某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補償金87500元，領(lǐng)取2月份工資5000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄�工資為10000元，陳某2月份應(yīng)繳納的個人所得稅為(　　)。

　　A.1500元

　　B.1505元

　　C.1700元

　　D.1800元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。

　　解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655(元)

　　工資應(yīng)繳納個人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)

　　2月份陳某應(yīng)繳納的個人所得稅=1655+45=1700(元)

　　15 下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位所立的書據(jù)免稅

　　B.為鼓勵金融機(jī)構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，2011年11月1日～2014年10月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

　　C.2013年1月1日至2015年12月31日，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，減半征收印花稅

　　D.2013年1月1日至2015年12月31日，為支持國家商品儲備業(yè)務(wù)發(fā)展，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】2013年1月1日至2015年12月31日，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

　　16 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理，不正確的是(　　)。

　　A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)

　　B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

　　C.自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年

　　D.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。

　　17 某企業(yè)占用林地40萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，占用林地l00萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅(　　)。

　　A.800萬元

　　B.1400萬元

　　C.2000萬元

　　D.2800萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=40×20=800(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳納耕地占用稅。

　　18 某市工業(yè)企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%，不考慮地方教育附加。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額(　　)。

　　A.380.1萬元

　　B.387.1萬元

　　C.389.1萬元

　　D.470.1萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)× 10%+6000 × 5%×(1+10%)+6000× 0.5‰=4733(萬元)

　　增值額=6000-4733=1267(萬元)，增值率=1267÷4733×100%=26.77%，適用稅率30%

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=1267× 30%=380.1(萬元)

　　19 下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是(　　)。

　　A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　B.勞務(wù)輸出合同

　　C.國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

　　D.企業(yè)與銀行之間的借款合同

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花;勞務(wù)輸出合同不屬于印花稅的征稅范圍。

　　20 某鋼鐵公司與某機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價值2000萬元設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為(　　)。

　　A.1500元

　　B.6500元

　　C.7000元

　　D.7500元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】(1)購銷合同應(yīng)納稅額=2000×0.3‰=0.6(萬元)，產(chǎn)生納稅義務(wù)后合同作廢不能免稅;(2)借款合同應(yīng)納稅額=2000×0.05‰=0.1(萬元);(3)融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額=1000×0.05‰=0.05(萬元)。該廠應(yīng)納稅額=(0.6+0.1+0.05)×10000=7500(元)

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　2014注冊會計師《稅法》命題預(yù)測試題及答案匯總