三、計(jì)算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　39我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員， 2013年3—12月收入情況如下：

　　(1)每月取得工薪收入8400元。

　　(2)3月轉(zhuǎn)讓2007年購(gòu)買(mǎi)的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān) 稅費(fèi)13.8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為l00萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所 有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。

　　(3)6月因提供重要線(xiàn)索，協(xié)助公安部門(mén)偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門(mén)獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，已取得公安部門(mén)提供的獲獎(jiǎng)證明材料。

　　(4)9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30000元。將其中的10000 元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈(zèng)。

　　(5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專(zhuān)利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7800元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題.每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算3—12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額。

　　(6)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　答案解析:

　　(1)3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(8400-3500)× 20%-555]×10=4250(元)

　　(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(萬(wàn)元)= 226400(元)

　　(3)從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

　　(4)公益捐贈(zèng)扣除限額=30000 × 30%= 9000(元)

　　中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　(5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　(6)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=9600-7800=1800(元)

　　40 中國(guó)公民王某為某文藝團(tuán)體演員，2013年12月收入情況如下：

　　(1)取得工薪收入6000元，年終獎(jiǎng)金4000元;

　　(2)自編劇本取得某文工團(tuán)給予的劇本使用費(fèi)10000元;

　　(3)以拍賣(mài)方式支付100000元購(gòu)人力達(dá)公司“打包債權(quán)”150000元，其中甲欠力達(dá)公司120000元，乙欠力達(dá)公司30000元。2013年l2月王某從甲債務(wù)人處追回款項(xiàng)100000元;

　　(4)錄制個(gè)人專(zhuān)輯取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬45000元，與報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由支付單位代付;

　　(5)為他人提供貸款擔(dān)保獲得報(bào)酬5000元;

　　(6)在乙國(guó)出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按乙國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅16000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算12月份工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　(2)計(jì)算取得的劇本使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　(3)計(jì)算處置債權(quán)取得所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　(4)計(jì)算錄制個(gè)人專(zhuān)輯公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅;

　　(5)計(jì)算擔(dān)保所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　(6)計(jì)算在乙國(guó)出版自傳作品收入在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

　　答案解析:

　　(1)工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-3500)×10%-l05=145(元)

　　年終獎(jiǎng)?wù)叶惵剩?000÷12=333.33(元)，確定的適用稅率是3%。

　　年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×3%=120(元)

　　工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=145+120=265(元)

　　(2)劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　(3)處置債權(quán)成本費(fèi)用一個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=100000×120000÷150000-80000(元)，處置債權(quán)取得100000-80000 =

　　20000(元)，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=20000×20%=4000(元)。

　　(4)錄制個(gè)人專(zhuān)輯代付個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)3=45263.16(元) 應(yīng)代付個(gè)人所得稅=45263.16×30%-2000=11578.95(元)

　　(5)為他人提供貸款擔(dān)保，獲得報(bào)酬屬于其他所得。

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×20%=1000(元)

　　(6)稿酬所得扣除限額=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)

　　王某在乙國(guó)繳納了16000元，低于扣除額17920元。

　　應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=17920-16000=1920(元)

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