2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(4)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】在中國境內提供加工、修理修配勞務的納稅人，為增值稅的納稅義務人。

　　2.

　　【答案】BD

　　【解析】對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】選項A：納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;選項C：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】選項A：經(jīng)中國人民銀行或商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額以直線法折算出本期營業(yè)額;選項D：金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人提供應稅行為取得的全部價款和價外費用，不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);(3)所收款項全額上繳財政。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　7.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：經(jīng)營游覽場所按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;選項C：廣告代理業(yè)按照“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】選項AB：納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應納稅額;未分別核算的，將從高適用稅率計算應納稅額;選項CD：納稅人兼營營業(yè)稅應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】營業(yè)額達到或超過起征點的，應照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。

　　11.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A：境內單位銷售其在境外的房產(chǎn)，不符合境內的定義，不繳納營業(yè)稅;選項C：單位銷售購進的房產(chǎn)，以全部收入減去房產(chǎn)的購置原價后的余額，計算繳納營業(yè)稅;選項D：對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。

　　12.

　　【答案】AB

　　【解析】(1)個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅;(2)將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　13.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：單位或者個人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑證的當天。選項B：會員費的納稅義務發(fā)生時間為收訖會員費或者取得索取會員費憑據(jù)的當天。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：保險公司開展的1年期以上返還性的“人身保險”業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。

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