2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(3)

　　三、計算問答題

　　1.甲家具廠(增值稅一般納稅人)2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木30噸，收購憑證上注明支付收購貨款60萬元;向運輸公司支付運費5萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票;

　　(2)原木驗收入庫后，將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板A，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費10萬元，增值稅1.7萬元;甲廠收回實木地板A時，乙廠代收代繳了消費稅，乙廠無同類實木地板銷售價格;

　　(3)進口實木地板B一批，支付價款折合人民幣12萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費2萬元，保險費1萬元，取得海關(guān)繳款書;支付口岸至廠區(qū)運費1萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票;

　　(4)分別領(lǐng)取委托加工收回實木地板A的50%和進口實木地板B的40%，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)高級實木地板C，當月生產(chǎn)高級實木地板C共2500箱，銷售該實木地板1200箱，取得不含稅銷售額360萬元。

　　已知：實木地板消費稅稅率為5%;實木地板成本利潤率5%;進口關(guān)稅稅率30%;上述相關(guān)發(fā)票當期均經(jīng)過認證，根據(jù)以上資料回答下列問題：

　　(1)計算甲家具廠當期進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。

　　(2)計算乙地板廠應(yīng)代收代繳的消費稅。

　　(3)計算甲家具廠當期銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。

　　2.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅稅款l.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費稅。

　　(2)甲企業(yè)將委托加工收回的球包80個對外銷售，取得不含稅銷售收入28萬元;剩余20個用于抵償上期欠丙企業(yè)的貨款，甲企業(yè)該類球包最近時期平均價格為不含稅金額0.28萬元/個，最高銷售價格為不含稅金額0.40萬元/個。

　　(3)從生產(chǎn)企業(yè)購進高爾夫球桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款20萬元、增值稅3.4萬元;購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款11萬元、增值稅1.87萬元;購進高爾夫球桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款8萬元、增值稅1.36萬元。當月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成高爾夫球桿60把。

　　(4)當月將自產(chǎn)的高爾夫球桿40把對外銷售，取得不含稅銷售收入80萬元;另將自產(chǎn)的高爾夫球桿10把贊助給高爾夫球大賽;剩余10把月末留存。

　　其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，成本利潤率為10%。上述相關(guān)發(fā)票當期均經(jīng)過認證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。

　　(2)計算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅。

　　(3)計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。

　　(4)計算甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。

　　四、綜合題

　　某卷煙廠和C卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，卷煙廠主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙。2012年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進口一批煙絲，支付貨款28萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費、保險費合計2萬元，關(guān)稅稅率為40%，取得海關(guān)填發(fā)的專用稅款繳款書。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運往本企業(yè)倉庫，發(fā)生運輸費用1萬元，取得運輸發(fā)票。

　　(2)向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，注明支付的價外補貼8萬元，同時繳納了17.6萬元的煙葉稅。卷煙廠將其直接運往A企業(yè)加工成煙絲，卷煙廠支付運費3萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票。當月收回煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元，增值稅1.7萬元。當期并未生產(chǎn)領(lǐng)用。A企業(yè)沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，A企業(yè)代收代繳了卷煙廠的消費稅。

　　(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額200萬元，增值稅34萬元;從B生產(chǎn)企業(yè)購入其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額500萬元，增值稅85萬元。

　　(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙。當期對C批發(fā)企業(yè)銷售甲類卷煙400標準箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款回收及時，給予C批發(fā)企業(yè)不含稅銷售額2%的銷售折扣。卷煙廠另支付銷貨運費50萬元，取得運輸發(fā)票。C批發(fā)企業(yè)將300標準箱的甲類卷煙銷售給D卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售額1800萬元。

　　(5)本月銷售雪茄煙取得含稅銷售額585萬元，另收取包裝費4.68萬元，開具普通發(fā)票。

　　(6)卷煙廠當月月初庫存煙絲成本為20萬元，月末庫存成本為30萬元。

　　其他相關(guān)資料如下：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。雪茄煙消費稅稅率為36%;煙絲消費稅稅率為30%;煙絲成本利潤率為5%。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月通過認證。按順序回答下列問題：

　　(1)計算卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅;

　　(2)計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅;

　　(3)計算卷煙廠4月應(yīng)繳納的消費稅;

　　(4)計算C卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅;

　　(5)計算卷煙廠4月可以抵扣的進項稅額;

　　(6)計算卷煙廠4月份應(yīng)繳納的增值稅。

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