2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第13章

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】①計(jì)算免征額=20000×3=60000(元)

　�、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺�(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個(gè)月的工資(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)：

　　視同每月應(yīng)納稅所得額=(150000-60000)/12-3500=4000(元)

　�、蹜�(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000×10%-105)×12=295×12=3540(元)。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】2012年2月的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(5-2)×10000÷12×10%-105]×12+(5000-3500)×3%=1785(元)。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】5月份股票期權(quán)的行權(quán)不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于員工取得可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，則取得時(shí)按工資、薪金所得納稅，行權(quán)時(shí)不納稅。

　　30.

　　【答案】A

　　【解析】發(fā)票中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅，且單張有獎(jiǎng)發(fā)票金額不超過(guò)800元的，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　31.

　　【答案】B

　　【解析】拍賣手稿原件收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，該作家以上收入共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000+20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000=20480(元)。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】鑒于資產(chǎn)購(gòu)買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20×3%=0.6(萬(wàn)元)。

　　34.

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。林某應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(100-20-0.5-1)×20%=15.7(萬(wàn)元)。

　　35.

　　【答案】C

　　【解析】劉某應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(150-100)×20%=10(萬(wàn)元)。

　　36.

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元);

　　取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(180000÷40-3500)×3%×40=1200(元)

　　共應(yīng)納個(gè)人所得稅=145+1200=1345(元)。

　　37.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。

　　38.

　　【答案】A

　　【解析】稅法規(guī)定“省級(jí)人民政府”、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的上述獎(jiǎng)項(xiàng)可免征個(gè)人所得稅。

　　39.

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，所以此業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅是0。

　　40.

　　【答案】D

　　【解析】省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)稅，市級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金不在免稅范圍內(nèi)，需要按照規(guī)定納稅。

　　41.

　　【答案】C

　　【解析】計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)候要分國(guó)、分項(xiàng)，計(jì)算扣除限額的時(shí)候分國(guó)不分項(xiàng)。(1)A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)，在A國(guó)已經(jīng)繳納2000元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅=3200-2000=1200(元);(2)B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)，在B國(guó)已經(jīng)繳納6000元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅=6400-6000=400(元);(3)合計(jì)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=1200+400=1600(元)。

　　42.

　　【答案】D

　　【解析】年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　43.

　　【答案】C

　　【解析】代扣個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=[(21100-2000)×(1-20%)]÷76%=20105.26(元);應(yīng)被代扣個(gè)人所得稅=20105.26×30%-2000=4031.58(元)。

　　44.

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)格的差額，按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。行權(quán)之后轉(zhuǎn)讓股票取得的所得，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的征免規(guī)定征稅。

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