2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第13章

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=3000-3000×5%×(1+7%+3%)-200-800=1835(元)，應(yīng)納個(gè)人所得稅額=1835×20%=367(元)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的。在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅�？煽鄢�的稅金和費(fèi)用=70×3%+12=14.1(萬元)，甲某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(90-14.1)×20%=15.18(萬元)。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)月工資應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)。

　　年終加薪按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法計(jì)稅：(1)先確定稅率：30000÷12=2500(元)，稅率是10%，速算扣除數(shù)是105;(2)應(yīng)納稅額=30000×10%-105=2895(元)。

　　當(dāng)月共應(yīng)納個(gè)人所得稅=2895+45=2940(元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)月工資、薪金3500元等于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以不涉及個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅所得額=30000+2000=32000(元)。按以下步驟處理：(1)確定稅率級(jí)次：32000÷12=2666.67(元)，稅率是10%，速算扣除數(shù)是105;(2)應(yīng)納稅額=32000×10%-105=3095(元)。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)月工資、薪金3500元等于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以不用繳納個(gè)人所得稅。

　　全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅的計(jì)稅步驟：

　　(1)查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)

　　30000÷12=2500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105。

　　(2)含稅全年一次性獎(jiǎng)金

　　應(yīng)納稅所得額=(30000-105×30%)÷(1-10%×30%)=30895.36(元)

　　(3)含稅金額確定的稅率和速算扣除數(shù)

　　30895.36÷12=2574.61(元)，稅率是10%，速算扣除數(shù)是105。

　　(4)應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=30895.36×10%-105=2984.54(元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)月工資、薪金3000元低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，差額500元可以在計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的時(shí)候扣除。

　　全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅的計(jì)稅步驟：

　　(1)查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)

　　(30000-500)÷12=2458.33(元)，稅率是10%，速算扣除數(shù)是105。

　　(2)含稅全年一次性獎(jiǎng)金

　　應(yīng)納稅所得額=(30000-500-105)÷(1-10%)=32661.11(元)

　　(3)含稅金額確定的稅率和速算扣除數(shù)

　　32661.11÷12=2721.76(元)，稅率是10%，速算扣除數(shù)是105。

　　(4)應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=32661.11×10%-105=3161.11(元)。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+12000-4000-3500)×20%-555=945(元)。對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計(jì)稅。但對(duì)可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣單位的，可扣除其實(shí)際上繳的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】該外籍人員2011年境內(nèi)居住天數(shù)=11+31+20+22=84(天)，小于90天，只針對(duì)境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。所以11月份應(yīng)納稅額=[(10000+20000-4800)×25%-1005]×10000÷(10000+20000)×19.5/30=1147.25(元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】王某取得乙債權(quán)的成本=70×30÷(10+30+60)=21(萬元);則王某應(yīng)納稅額為(27-21)×20%=1.2(萬元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】?jī)蓚�(gè)納稅人共同取得的同一項(xiàng)所得的，可以對(duì)每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)納的稅款。高某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)。

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