2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(2)

　　21.

　　【答案】ABD

　　【解析】出口退(免)稅的基本政策：(1)出口免稅并退稅;(2)出口免稅不退稅;(3)出口不免稅也不退稅。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】退稅審核期為12個(gè)月的小型出口企業(yè)，在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的方法，而是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅。

　　23.

　　【答案】CD

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)不使用征收率。

　　24.

　　【答案】ABC

　　【解析】省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的發(fā)電企業(yè)的增值稅預(yù)征率是由省級(jí)國家稅務(wù)局核定。

　　25.

　　【答案】ABD

　　【解析】油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油、天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù);通訊工程、油田建設(shè)工程(根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、鐵路專用線、專用碼頭和海堤等設(shè)施)、油氣田內(nèi)部為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供勞務(wù)等均屬于生產(chǎn)性勞務(wù)。選項(xiàng)C屬于營業(yè)稅建筑業(yè)勞務(wù)項(xiàng)目。

　　26.

　　【答案】ABCD

　　【解析】可以退(免)增值稅的出口貨物應(yīng)具備四個(gè)條件：屬于增值稅的征稅范圍;報(bào)關(guān)離境;財(cái)務(wù)上做銷售處理;出口收匯并已核銷。

　　27.

　　【答案】BCD

　　【解析】小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，無法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，出口免稅不退稅;避孕藥品銷售時(shí)免稅，故出口免稅不退稅;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)免稅，在出口時(shí)不辦理退稅。汽車生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口汽車，享受免稅并退稅政策，按照免抵退稅計(jì)算。

　　28.

　　【答案】ABD

　　【解析】“免、抵、退”稅辦法主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

　　29.

　　【答案】CD

　　【解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或者收到部分或者全部貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　30.

　　【答案】BD

　　【解析】購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。