2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(2)

　　29.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間有( )。

　　A.以預收款方式銷售貨物的，為收到貨款當天

　　B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當天

　　C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天

　　D.銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收到銷售額或取得索取銷售額憑證的當天

　　30.甲取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣后才發(fā)現(xiàn)發(fā)票上注明的銷售方名稱不符，下列說法正確的是( )。

　　A.符合善意取得增值稅專用發(fā)票的購貨方，抵扣進項的，不以偷稅論處

　　B.如果甲抵扣進項，則按偷稅處理

　　C.可以抵扣進項稅額

　　D.不得抵扣進項稅額

　　三、計算題

　　1.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元;外購一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元;

　　(2)委托外貿(mào)企業(yè)進口一批塑料材料，關稅完稅價格15000元，關稅稅率6%，支付了相關稅費將材料運回企業(yè)。

　　(3)銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價稅合并取得收入12360元;

　　(4)將2件A型小電器贈送客戶試用;

　　(5)將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472元;

　　(6)將使用過的一臺舊設備出售，原價40000元，售價15450元;

　　要求計算：

　　(1)該企業(yè)進口塑料材料應納的增值稅

　　(2)該企業(yè)出售舊包裝物應納的增值稅

　　(3)該企業(yè)出售舊設備應納的增值稅

　　(4)該企業(yè)當月應納的增值稅合計數(shù)(不含進口環(huán)節(jié)稅金)

　　2. 某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務。2009年7月有關資料如下：

　　(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張.印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

　　(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本5 00000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

　　(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向學校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。

　　(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

　　(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運費2000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。

　　(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。

　　(7)印刷廠購置一臺小型設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款8000元、稅額1360元。

　　本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。

　　根據(jù)上述資料計算：

　　(1)該印刷廠當月計稅銷售額。

　　(2)該印刷廠當月銷項稅額。

　　(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額。

　　(4)該印刷廠當月應納增值稅。