2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(2)

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。

　　14.

　　【答案】 C

　　【解析】 收取的運費1500元和網(wǎng)關設計費5000元，屬于電腦公司的價外費用，應換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。

　　電腦公司繳納增值稅=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人兼營增值稅應稅項目與非應稅項目，要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅。對劃分不清的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　運輸費465元是按7%扣除率計算過進項稅后的余額，所以要還原成計算進項稅的基數(shù)來計算進項稅轉出。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】主管稅務機關核定價格應該按照納稅人當期同類商品的平均銷售價格確定，所以其計算當期銷項稅額的銷售額應該是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000(元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】這是一道經(jīng)典真題的變形。汽車修配廠提供汽車修理業(yè)務、銷售汽車裝飾品的業(yè)務均屬于增值稅應稅項目。由于納稅人為小規(guī)模納稅人，故適用3%的征收率計稅;汽車裝潢業(yè)務屬于營業(yè)稅征收范圍。

　　應納增值稅=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(萬元)。

　　應納營業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)。