2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗模擬試題(1)

　　四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結果精確到小數(shù)點后兩位。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)5月應納增值稅稅額

　　=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]

　　=-36.36(萬元)

　　免抵退稅額=200×13%=26(萬元)

　　應退的增值稅為26萬元。

　　(2)5月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)

　　(3)6月進口原材料應繳納的關稅

　　=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬元)

　　(4)6月進口原材料應繳納的增值稅

　　=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)

　　(5)6月進口機械應繳納的關稅=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬元)

　　(6)6月進口機械應繳納的增值稅

　　=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)

　　(7)銷售其他物品(電話機)銷項稅=2.8÷(1+17%)×17%=0.41(萬元)

　　銷售舊固定資產應納增值稅=3.6÷(1+4%)×4%×50%=0.07(萬元)

　　合計數(shù)=0.41+0.07=0.48(萬元)

　　(8)6月購進原料和相應運費可抵扣的進項稅額=51(萬元)

　　(自然災害損失，進項稅不需要轉出)

　　6月銷售A型白酒的銷項稅額

　　=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130

　　=429.56(萬元)

　　6月B型白酒的銷項稅額

　　=[1.2×2×(1+10%)+0.12]÷(1-20%)×17%=0.59(萬元)

　　企業(yè)6月應繳納的增值稅

　　=429.56+0.59+0.41-(26.93+13.28+51)-10.36+0.07=329.06(萬元)

　　(9)從量稅=1.2×2000×0.5÷10000=0.12(萬元)

　　企業(yè)6月應繳納消費稅

　　=(130+10+1.2)×2000×0.5÷10000+[2340+8÷(1+17%)]×20%+10×2340÷130×20%+[1.2×2×(1+10%)+0.12]÷(1-20%)×20%

　　=520.18(萬元)

　　(10)企業(yè)6月應繳納的城建稅和教育費附加

　　=(329.06 +520.18)×(7%+3%)

　　=84.92(萬元)

　　【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10079039】