2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗?zāi)�擬試題(1)

　　11.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：政府機構(gòu)自用辦公房屬于免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，但對出租房產(chǎn)，應(yīng)以其租金收入計征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=220×12%=26.4(萬元)

　　【該題針對“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078864】

　　12.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項C是免納契稅的范圍;選項A對于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。

　　【該題針對“契稅的征收范圍”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078882】

　　13.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，已登記注冊的應(yīng)稅車輛，其底盤和發(fā)動機發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。

　　應(yīng)納車輛購置稅=317000×70%×10%=22190(元)

　　【該題針對“車輛購置稅計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078889】

　　14.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，屬于非營業(yè)賬簿;選項C和選項D，均免稅。

　　【該題針對“印花稅征收范圍”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078896】

　　15.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：土地使用權(quán)相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額;采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施，應(yīng)按合同總價款為計稅依據(jù);以劃撥方式取得土地，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交土地使用權(quán)出讓費用或土地收益。

　　【該題針對“契稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078900】

　　16.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不得稅前扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)

　　關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=(1800×3)/(2500×12)=0.18

　　因為0.18<2，所以，(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)為負(fù)數(shù)，因此，本題不用計算不得扣除的利息支出，全部的27萬元利息都可以扣除。

　　【該題針對“稅前扣除項目”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078907】

　　17.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：種羊?qū)儆谛箢惿�產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年計提折舊。

　　【該題針對“扣除原則和范圍”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078914】

　　18.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：張某在某國取得所得應(yīng)補稅額=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)-4500=-20(元)，留待以后年度抵扣;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元);合計應(yīng)在我國繳納個人所得稅8000(元)

　　【該題針對“稿酬所得”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078917】

　　19.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：特許權(quán)使用費以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　【該題針對“特許權(quán)使用費所得”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078922】

　　20.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。

　　【該題針對“稅務(wù)籌劃的特點”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078932】