三、判斷題
1．【答案】×
【解析】應(yīng)按規(guī)定的退稅率計(jì)算出口退稅，因?yàn)樵鲋刀惖恼鞫惵什荒芡耆韺?shí)際征收水平。
2．【答案】×
【解析】對(duì)納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明，向圭管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì)，稽核比對(duì)無(wú)誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3．【答案】×
【解析】出口不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，從低適用稅率計(jì)算退稅。
4．【答案】×
【解析】實(shí)行出口增值稅免抵退稅的企業(yè)是自產(chǎn)產(chǎn)品自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)，其消費(fèi)稅的出口退免稅政策是出口免稅不退稅。
5．【答案】×
【解析】納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。無(wú)論納稅人與建設(shè)單位如何核算，其營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。
6．【答案】×
【解析】應(yīng)按海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。
7．【答案】√
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。
8．【答案】√
【解析】納稅人因大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，其免征的房產(chǎn)稅由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中做出相應(yīng)說(shuō)明。
9．【答案】×
【解析】土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。
10．【答案】√
【解析】同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。這是2005年教材新修訂的規(guī)定。
11．【答案】×
【解析】法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地房屋權(quán)屬不征契稅；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。
12．【答案】√
【解析】超支的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)，在以后年度扣除。
13．【答案】×
【解析】應(yīng)稅收人為收回的17萬(wàn)元；處置債權(quán)成本=90×20／120=15(萬(wàn)元)；
應(yīng)納稅所得額=17—15=2(萬(wàn)元)；應(yīng)納稅額=2×20％=0．4(萬(wàn)元)。
14．【答案】×
【解析】外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄不使用中文的，按照征管法第六十條第二款的規(guī)定處理。
15．【答案】、／
【解析】納稅保證，是指納稅保證人向稅務(wù)機(jī)關(guān)保證，當(dāng)納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限繳清稅款、滯納金時(shí)，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。納稅保證為連帶責(zé)任保證，納稅人和納稅保證人對(duì)所擔(dān)保的稅款及滯納金承擔(dān)連帶責(zé)任。
