四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共計(jì)20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某鹽場(chǎng)2008年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)人包裝袋一批，增值稅發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元，稅款20．4萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)1．3萬(wàn)元，取得運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票。
(2)外購(gòu)液體鹽0．2萬(wàn)噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項(xiàng)10．17萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票，該批液體鹽全部投入固體精制鹽生產(chǎn)。
(3)銷(xiāo)售自產(chǎn)原鹽3萬(wàn)噸，每噸含增值稅價(jià)格400元，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
(4)將自產(chǎn)原鹽0．5萬(wàn)噸與一家工具廠以物易物，按照含稅出廠價(jià)等價(jià)換取一批制鹽小工具；另將自產(chǎn)原鹽0．4萬(wàn)噸按照含稅出廠價(jià)等價(jià)換取食品加工廠的一批罐頭制品改善職工食堂伙食，上述以物易物均互開(kāi)了增值稅發(fā)票。
(5)用原鹽加工成粉精鹽2萬(wàn)噸、精制鹽0．52萬(wàn)噸并全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額1300萬(wàn)元。
該鹽場(chǎng)固體原鹽單位稅額為15元／噸。該鹽場(chǎng)1噸固體原鹽可加工粉精鹽0．8噸、1噸固體原鹽可加工精制鹽0．65噸。
假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：
(1)該企業(yè)應(yīng)納的資源稅；
(2)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅；
(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳的增值稅。
2．A廠為大型機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(系增值稅一般納稅人)，具備建筑業(yè)安裝資質(zhì)。2008年3月與同一市區(qū)B股份有限公司簽訂的建設(shè)工程施工總包合同(含稅)中注明如下業(yè)務(wù)：
(1)A廠向B公司銷(xiāo)售其自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備二套并負(fù)責(zé)安裝，設(shè)備價(jià)款2000000元、安裝費(fèi)80000元。
(2)A廠為保證安裝速度和質(zhì)量，將上述設(shè)備中的重要組件(通訊設(shè)備部分)分包給來(lái)自縣城的c企業(yè)(系增值稅一般納稅人，有建筑安裝資質(zhì))，簽訂分包合同約定C企業(yè)提供C企業(yè)自產(chǎn)重要設(shè)備組件800000元并負(fù)責(zé)安裝，安裝費(fèi)用20000元。
(3)為B公司安裝B公司自行購(gòu)置E廠的機(jī)器設(shè)備五臺(tái)，安裝費(fèi)150000元。
(4)A廠為保證安裝速度和質(zhì)量，將上述E廠制造設(shè)備的線(xiàn)路安裝和油漆工程分包給D施工隊(duì)，簽訂合同約定分包費(fèi)用40000元。
假定A企業(yè)當(dāng)期共發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額200000元，未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，在當(dāng)期按照合同規(guī)定收付了款項(xiàng)，要求計(jì)算：
(1)A廠應(yīng)納的增值稅；
(2)A廠應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅；
(3)A廠應(yīng)繳納的印花稅；
(4)A廠應(yīng)代扣代繳的稅款。
3．某市商業(yè)銀行應(yīng)收未收利息核算期為90日，2008年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)吸收居民儲(chǔ)蓄，支付利息200萬(wàn)元，向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入700萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入6萬(wàn)元�！�
(2)為供電部門(mén)代收電費(fèi)收取150萬(wàn)元，按合同將代收電費(fèi)支付給供電部門(mén)135萬(wàn)元。
(3)4月1日受A公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率9％，約定幫企業(yè)收到利息后，按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)，銀行如期幫助A公司收回本息。
(4)4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券支付600萬(wàn)元，含購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中的稅金費(fèi)用1萬(wàn)元；5月22日以650萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)出，含賣(mài)出過(guò)程中的稅金2萬(wàn)元。
(5)4月15日受B公司委托發(fā)放貸款，金額2000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率9％，約定幫企業(yè)貸出款項(xiàng)時(shí)，按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)，季末未能如期幫助A公司收回本息。
(6)2007年2月1日向某企業(yè)貸款500萬(wàn)元，貸款期限1年，年利息率8％。該貸款至2008年6月30日仍未收回，企業(yè)也未向銀行支付利息。
(7)2007年4月1日向某商場(chǎng)定期貸款1000萬(wàn)元，貸款期限1年，年利息率8％。該貸款至2008年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。
要求計(jì)算：
(1)該銀行2008年第2季度貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
(2)該銀行2008年第2季度除貸款外的其他業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
(3)該銀行2008年第2季度應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。
4．5月是某地區(qū)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征期，按規(guī)定應(yīng)繳納1—6月的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。A服裝企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅的相關(guān)情況如下：
(1)建筑物賬面擁有廠房原值25000000元，3月份給廠房安裝了智能樓宇設(shè)施，整體安裝價(jià)值2000000元；建筑物賬面還擁有露天游泳池，原值300萬(wàn)元；獨(dú)立圍墻價(jià)值150萬(wàn)元。該企業(yè)占地面積6000平方米，其中300平方米無(wú)償給消防隊(duì)存放消防設(shè)施；
(2)A企業(yè)由于丟失換發(fā)《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》、《銀行開(kāi)戶(hù)許可證》各一份；
(3)訂立借款合同一份貸款500萬(wàn)元，應(yīng)付利息50萬(wàn)元；
(4)投綜合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一份，保額1000萬(wàn)元，交納保險(xiǎn)費(fèi)40000元；投機(jī)動(dòng)車(chē)保險(xiǎn)三份，保險(xiǎn)金額50萬(wàn)元，應(yīng)交保險(xiǎn)費(fèi)12000元，保單列明無(wú)賠償優(yōu)待金1200元，實(shí)際應(yīng)收保費(fèi)10800元；
(5)簽訂受托加工合同，為煉鋼廠加工工作服。由煉鋼廠提供面料和主要襯料100萬(wàn)元，本企業(yè)代墊輔料2萬(wàn)元并收取加工費(fèi)3萬(wàn)元，該合同本月簽訂并未在當(dāng)月執(zhí)行；
(6)簽訂加工合同，由食品廠提供服裝樣衣，本企業(yè)購(gòu)買(mǎi)主要材料80萬(wàn)元，并收取加工費(fèi)2萬(wàn)元，為食品廠加工工作服，該合同本月簽訂并未在當(dāng)月執(zhí)行；
(7)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額10000元，在當(dāng)月取得收入；
(8)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，購(gòu)人原價(jià)60000元，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額100000元，在當(dāng)月取得收入；
(9)與鐵路部門(mén)簽訂貨物運(yùn)輸合同，注明運(yùn)費(fèi)金額(含保管費(fèi))80000元。
(上述發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證；該企業(yè)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅損耗減除比例20％；城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米年稅額10元)
要求計(jì)算：
(1)該企業(yè)上半年應(yīng)納的房產(chǎn)稅；
(2)該企業(yè)上半年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
(3)權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅；
(4)保險(xiǎn)單應(yīng)納印花稅；
(5)貸款合同應(yīng)納印花稅；
(6)與煉鋼廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅；
(7)與食品廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅；
(8)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)應(yīng)納印花稅；
(9)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)納印花稅；
(10)與鐵路部門(mén)簽訂貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅。
