40 A注冊會計師負責對甲公司2013年度財務報表進行審計。在對甲公司2013年12月31日存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財務明細賬、倉庫明細賬、實物監(jiān)盤三者的數(shù)量不～致。相關資料如下：

　　要求：

　　(1)根據(jù)監(jiān)盤結果.假定不考慮舞弊以及財務明細賬串戶登記、倉庫明細賬串戶登記的

　　情況，逐項分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。

　　(2)針對存貨的財務明細賬數(shù)量與實物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況，簡要說明應當實施哪些必要的審計程序。

　　參考解析：

　　(1)①a產品倉庫明細賬數(shù)量與實物監(jiān)盤數(shù)量一致，與財務明細賬數(shù)量不一致，可能是由于已銷售發(fā)貨，財務部門未及時作出會計處理，或產品已出庫但倉庫沒有及時將出庫單據(jù)傳遞至財務部門等原因所致。

　�、赽產品財務明細賬數(shù)量與實物監(jiān)盤數(shù)量一致，與倉庫明細賬數(shù)量不一致，可能是由于b產品入庫后倉庫部門未及時登記倉庫明細賬等原因所致。

　�、踓材料財務明細賬數(shù)量與倉庫明細賬數(shù)量一致，與實物監(jiān)盤數(shù)量不一致，可能是由于c材料入庫后未及時登記財務明細賬和倉庫明細賬，或c材料退庫后未及時登記財務明細賬和倉庫明細賬等原因所致。

　　④d材料財務明細賬數(shù)量與倉庫明細賬數(shù)量一致，與實物監(jiān)盤數(shù)量不一致，可能是由于d材料報廢后未及時進行賬務處理、未及時登記倉庫明細賬，或d材料自然損耗、丟失、被盜等原因所致。

　　(2)應考慮實施下列審計程序：

　　①應查明差異原因，及時提請甲公司更正;

　　②應考慮錯誤的重大程度和潛在范圍，在可能的情況下，擴大檢查范圍或提請甲公司重新進行盤點。

　　41

　　東盛集團有限公司(以下簡稱東盛集團)，是一家專注于廚房小家電研發(fā)、生產和銷售的現(xiàn)代化企業(yè)。目前東盛集團已形成跨區(qū)域的管架構，在濟南、杭州、蘇州等地建有多個生產基地，現(xiàn)已成為小家電行業(yè)著名企業(yè)，規(guī)模位居行業(yè)前列。中審會計師事務所負責東盛集團2013年度財務報表審計業(yè)務，并委派注冊會計師王琳擔任審計項目合伙人。東盛集團共有4家全資子公司，各子公司的相關資料摘錄如下：

　　說明：

　　(1)小牙公司的業(yè)務和財務狀況穩(wěn)定。

　　(2)鹿牌公司從事的業(yè)務剛剛開始兩年，規(guī)模較小，財務狀況較為穩(wěn)定。

　　(3)為拓展市場，愛仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。

　　(4)環(huán)球公司從事了若干遠期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續(xù)波動的風險。

　　要求：

　　(1)假定在確定某子公司對集團而言是否具有財務重大性時，注冊會計師王琳采用資產總額、

　　營業(yè)收入和利潤總額為基準，代注冊會計師王琳確定哪些子公司為集團審計中重要組成部分.哪些子公司為非重要組成部分，并簡要說明

　　(2)針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會計師王琳執(zhí)行工作的類型。

　　(3)針對確定的非重要組成部分，簡要說明注冊會計師王琳執(zhí)行工作的類型。

　　參考解析：

　　(1)小牙公司為重要組成部分，因為小牙公司的資產、利潤總額及營業(yè)收入在集團中所占份額較高，對集團具有財務重大性;愛仕公司為重要組成部分，因為愛仕公司營業(yè)收入在集團中所占份額較高，對集團具有財務重大性，且由于其特殊退貨的安排，使得愛仕公司的

　　收入確認存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險;環(huán)球公司為重要組成部分，因為2013年度外匯匯率持續(xù)波動，環(huán)球公司從事外匯遠期合同交易可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。鹿牌公司為非重要組成部分，因為其資產、利潤總額及營業(yè)收入在集團中所占份額較低，并且財務狀況較為穩(wěn)定。

　　(2)注冊會計師王琳應對小牙公司和愛仕公司運用該組成部分的重要性對其財務信息實施審計;針對環(huán)球公司受到遠期外匯合同交易影響而存在特別風險的賬戶余額和披露實施特定的審計程序。

　　(3)注冊會計師王琳應對鹿牌公司在集團層面實施分析程序，因為鹿牌公司屬于不重要組成部分。

　　第41題 筆記記錄我的筆記(0) | 精選筆記(1)

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