17 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位的大股東長期占用其巨額資金，導(dǎo)致被審計(jì)單位資金周轉(zhuǎn)困難，注冊會(huì)計(jì)師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。被審計(jì)單位管理層已采取一些改善措施，注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施以下審計(jì)程序以判斷管理層采取的改善措施是否可行，其中不正確的是(　　)。

　　A.與管理層分析和討論現(xiàn)金流量的預(yù)測、盈利預(yù)測以及其他相關(guān)預(yù)測

　　B.如果管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)價(jià)期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評(píng)價(jià)期間延伸至12個(gè)月

　　C.與管理層分析、討論最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.閱讀股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議以及相關(guān)委員會(huì)會(huì)議有關(guān)財(cái)務(wù)困難的記錄

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，即財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個(gè)月。

　　18 對已發(fā)現(xiàn)的重大違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.與適當(dāng)層次的管理層溝通

　　B.與治理層溝通

　　C.與被審計(jì)單位的律師溝通

　　D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將注意到的違反法規(guī)行為盡快與治理層溝通，或獲取治理層已獲知違反法規(guī)行為的審計(jì)證據(jù)。如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告。

　　19 注冊會(huì)計(jì)師擬對A公司的銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列程序中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B.對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶

　　C.銀行詢證函由A公司蓋章后，交由注冊會(huì)計(jì)師檢查無誤后發(fā)出并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則直接認(rèn)定銀行存款余額正確

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)D，即使函證結(jié)果表明不存在差異，也有可能存在銀行未收的款項(xiàng)而企業(yè)沒有入賬的情況，所以不能直接確認(rèn)銀行存款余額是正確的。

　　20 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是(　)。

　　A.為降低變異性，減少樣本量，應(yīng)當(dāng)對抽樣總體進(jìn)行分層

　　B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

　　D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，但不是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機(jī)會(huì)的，所以選項(xiàng)D是正確的。

　　21 對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最不可能證實(shí)的認(rèn)定是(　)。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.截止

　　D.分類

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對;同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。涉及到跨期錯(cuò)誤，也會(huì)涉及到發(fā)生或完整性認(rèn)定。

　　22 在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是(　)。

　　A.內(nèi)部控制的人工成分

　　B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

　　C.被審計(jì)單位董事會(huì)對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

　　D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。

　　23 注冊會(huì)計(jì)師對分析程序所作的下列判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序

　　B.通過對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯(cuò)報(bào)

　　C.由于被審計(jì)單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)時(shí)，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果

　　D.盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)有未人賬的應(yīng)付賬款，此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項(xiàng)B，對于每個(gè)企業(yè)來說，收入均是存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分析程序僅僅是一個(gè)趨勢的分析，并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此執(zhí)行后未發(fā)現(xiàn)異常，并不代表就不存在重大錯(cuò)報(bào)，因此注冊會(huì)計(jì)師的做法不正確。

　　24 在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，下列事項(xiàng)不需要包含在業(yè)務(wù)約定書中的是(　)。

　　A.說明審計(jì)工作范圍

　　B.存貨監(jiān)盤、現(xiàn)金盤點(diǎn)程序執(zhí)行的具體時(shí)間

　　C.首次接受委托，與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

　　D.審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書不需要約定具體執(zhí)行過程中的具體審計(jì)程序，選項(xiàng)B不正確。

　　25 下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師被視為具有獨(dú)立性的是( )。

　　A.被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)開立存款賬戶

　　B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師具有律師資格，也同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問

　　C.被審計(jì)單位連續(xù)兩年拖欠審計(jì)費(fèi)用，已書面承諾與本期審計(jì)費(fèi)用一并支付

　　D.注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享受特別優(yōu)惠

　　參考答案：A

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