二、多項(xiàng)選擇題

　　26 如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其獨(dú)立性的問(wèn)題，與治理層溝通的內(nèi)容包括(　)。

　　A.就項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

　　B.根據(jù)職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在的影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和事項(xiàng)

　　C.已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施

　　D.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為受被審計(jì)單位控制的組成部分提供非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　27 下列各項(xiàng)中，屬于函證程序在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面有效的主要原因的有(　)。

　　A.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無(wú)記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函

　　B.被審計(jì)單位登記入賬的業(yè)務(wù)中，人賬的余額可能小于實(shí)際的余額

　　C.不僅被審計(jì)單位可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

　　D.被審計(jì)單位對(duì)賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　函證也可能發(fā)現(xiàn)已人賬業(yè)務(wù)的低估錯(cuò)誤，但不符合題干要求，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)應(yīng)付賬款的低估雖使被審計(jì)單位獲益，但損害了其債權(quán)人的利益，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　28 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中執(zhí)行抽盤(pán)，可能采用的程序有(　)。

　　A.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

　　B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄

　　C.記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試的情況

　　D.獲取管理層完成的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的復(fù)印件

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　29 管理層就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃和其他環(huán)節(jié)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以關(guān)注的有(　　)。

　　A.對(duì)于管理層擬處置的資產(chǎn)，，確定支持證據(jù)的充分性

　　B.對(duì)于被審計(jì)單位的重組債務(wù)，確認(rèn)其授信合同的存在性、條款和充分性

　　C.對(duì)于增加權(quán)益資本計(jì)劃，考慮其可行性

　　D.對(duì)于縮減或延緩開(kāi)支計(jì)劃，確定縮減或延緩開(kāi)支的直接或間接影響

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第13號(hào)一持續(xù)經(jīng)營(yíng)(征求意見(jiàn)稿)》中提到的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)可以關(guān)注的事項(xiàng)。

　　30 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿整理歸檔，下列做法中，正確的有(　)。

　　A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到應(yīng)收賬款函證的回函原件，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換

　　B.審計(jì)助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中索引號(hào)編寫(xiě)錯(cuò)誤，進(jìn)行了修改

　　C.審計(jì)助理人員乙完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說(shuō)明字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其重抄一份，將原底稿銷毀

　　D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的工作底稿沒(méi)有簽名，安排審計(jì)助理人員乙進(jìn)行了補(bǔ)簽

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)。選項(xiàng)D，簽名改變，責(zé)任發(fā)生了變動(dòng)，其做法錯(cuò)誤。

　　31 下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.當(dāng)對(duì)總體全部項(xiàng)目均實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　　C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化

　　D.屬性抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，變量抽樣適用于控制測(cè)試

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　屬性抽樣適用于控制測(cè)試，變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　32 在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，下列因素中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮的有(　)。

　　A.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及存貨的存放地點(diǎn)

　　B.對(duì)監(jiān)盤(pán)成本較高的存貨采用替代的審計(jì)程序

　　C.管理層對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦虿⑾逻_(dá)了正確的指令

　　D.是否需要利用專家的工作

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　存貨性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素造成盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行的，可采用替代的審計(jì)程序，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)不便的一般因素不足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行的決定。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。

　　33 在助理人員發(fā)表的對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的下列看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有(　)。

　　A.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

　　B.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

　　C.如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大

　　D.某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被其他錯(cuò)報(bào)抵消，選項(xiàng)A不正確。

　　34 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃同時(shí)依賴被審計(jì)單位的手工及自動(dòng)控制，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解和評(píng)估

　　B.需要驗(yàn)證人工控制

　　C.不需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制

　　D.需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　在同時(shí)依賴手工及自動(dòng)控制的情況下，需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制。

　　35 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)，下列選取樣本規(guī)模的做法中正確的有(　)。

　　A.根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)

　　B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對(duì)總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱?/P>

　　C.各賬戶余額間差異不大時(shí)，無(wú)須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣

　　D.分層情況下，全部審查余額超過(guò)某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對(duì)其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進(jìn)行分層，并在不同層中使用不同的抽樣比率，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時(shí)，就沒(méi)有必要分層。

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