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　　上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司2013年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項，請逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

　　(1)審計項目組成員A注冊會計師與甲公司董事同為古董愛好者，經(jīng)其介紹，A注冊會計師從其他古董收藏者手中購得一件難得的彩陶馬;

　　(2)審計業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如融資成功.將另行獎勵A(yù)BC會計師事務(wù)所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計算;

　　(3)2013年3月1日，ABC會計師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲公司財務(wù)總監(jiān)簽署后報出。

　　(4)審計項目組成員在審計過程中就會計調(diào)整分錄的建議與甲公司管理層進行溝通和討論。

　　(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產(chǎn)品，但每人限購1000元。

　　參考解析：

　　(1)不違反。

　　A注冊會計師與甲公司董事之間不存在密切關(guān)系，也不存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系。

　　(2)違反。

　　提供審計服務(wù)不得采用或有收費，否則將因自身利益嚴重影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　(3)不違反。

　　在管理層承擔(dān)責(zé)任的情況下，提供編制納稅申報表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　(4)不違反。

　　與審計客戶管理層提出調(diào)整建議，并溝通會計調(diào)整分錄是注冊會計師的職責(zé)，不違反獨立性。

　　(5)違反。

　　該交易不屬于公平交易，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　41 A注冊會計師負責(zé)審計應(yīng)收賬款余額，計劃用PPS抽樣法決定樣本量，賬戶余額中預(yù)期將會發(fā)現(xiàn)錯報，應(yīng)收賬款的賬面金額720000元。A注冊會計師確定的可接受的誤受風(fēng)險為5%，可 容忍錯報為44000元，預(yù)計總體錯報為5000元。

　　(1)請計算抽樣規(guī)模和抽樣間隔;

　　(2)如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師估計的總體錯報上限是多少?

　　注冊會計師估計的推斷錯報和總體錯報上限分別是多少?注冊會計師針對抽樣審計的結(jié)果，應(yīng)采取什么措施?

　　參考解析：

　　(1)樣本規(guī)模(n)=總體賬面價值×風(fēng)險系數(shù)/[可容忍錯報=(預(yù)計總體錯報×擴張系數(shù))]

　　樣本規(guī)模n=(720000×3.00)÷(44000-5000×1.6)=60

　　抽樣間隔=720000÷60=12000

　　(2)總體錯報上限=(720000×3.00/60 × 1)=12000×3=36000(元)

　　(3)錯報比例：t1=(1600-l200)÷l600=0.25

　　t2=(5000-4000)÷5000=0.2

　　總體錯報上限=[720000×3.00/60×1]+[720000×(4.75-3.00)/

　　60×0.25]+[720000×(6.30-4.75)/60×0.2)]=36000+5250+3720=44970(元)

　　或總體錯報上限=(3.00×1+1.75×0.25+1.55×0.2)×12000=44970(元)

　　其中包含的推斷錯報為5400元(0.25×12000+0.2×12000)。注冊會計師以95%的把握認為應(yīng)收賬款賬戶中的錯報不超過44970元。

　　由于44970元超過了可容忍錯報44000元，注冊會計師應(yīng)當(dāng)決定不接受賬面金額，擴大樣本規(guī)模。

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