9 注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的下列總體應(yīng)對措施中不正確的是(　)。

　　A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

　　B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

　　C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

　　D.發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　這是注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時(shí)候，所以選項(xiàng)D不正確。

　　10 注冊會計(jì)師在對A公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從A公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

　　B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

　　C.在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則可認(rèn)為A公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

　　D.A公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項(xiàng)C，對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯(cuò)報(bào)，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序來驗(yàn)證其數(shù)據(jù)的可靠性;選項(xiàng)A屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠;選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠;選項(xiàng)D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低.所以需其他證據(jù)的佐證。

　　11 下列有關(guān)對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的表述中，正確的是(　)。

　　A.在審計(jì)計(jì)劃過程中，注冊會計(jì)師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略

　　B.穿行測試不用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　C.盡管注冊會計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但通�？梢哉J(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　D.由于對小型被審計(jì)單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可通過了解管理層對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識和措施來評估風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價(jià)，并不是僅僅從計(jì)劃階段開始;選項(xiàng)B，穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序;選項(xiàng)C，控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

　　12 注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)最相關(guān)的是(　)。

　　A.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

　　B.將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

　　C.參照賣方發(fā)票，比較會計(jì)科目表上的分類

　　D.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A與采購交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與采購交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與采購交易完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　13 下列對集團(tuán)項(xiàng)目組在承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對接觸組成部分財(cái)務(wù)信息受限的表述中，正確的是( )。

　　A.組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)無條件的保證集團(tuán)項(xiàng)目組獲取組成部分財(cái)務(wù)信息

　　B.對接觸組成部分財(cái)務(wù)信息受限，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境初步識別可能的重要組成部分

　　C.只要對接觸組成部分財(cái)務(wù)信息受限，集團(tuán)項(xiàng)目組便無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.無論接觸信息受限的組成部分是否為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組均無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A，可能因法律法規(guī)和合同的約束，集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取全部組成部分財(cái)務(wù)信息;選項(xiàng)C，雖然有時(shí)接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);選項(xiàng)D，如果接觸信息受限的組成部分是非重要組成部分，盡管集團(tuán)項(xiàng)目組無法接觸該組成部分的管理層或注冊會計(jì)師，但集團(tuán)項(xiàng)目組可能擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。具體內(nèi)容參見《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

　　14 為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨項(xiàng)目余額的準(zhǔn)確性，注冊會計(jì)師除了對企業(yè)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是(　)。

　　A.實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)

　　B.審查存貨盤虧處理和損失處理

　　C.購貨業(yè)務(wù)截止測試

　　D.存貨計(jì)價(jià)測試

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　15 為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊會計(jì)師選擇的最有效的具體審計(jì)程序是(　)。

　　A.抽查出庫單，并追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　B.抽查銷售明細(xì)賬，并追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等

　　C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等

　　D.抽查銀行對賬單，并追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　“證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄”即證實(shí)業(yè)務(wù)記錄的“完整性”，檢查是否存在漏記收入，應(yīng)由原始憑證追查至明細(xì)賬。出庫單屬發(fā)貨原始憑證，所以選項(xiàng)A正確。

　　16 注冊會計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是(　)。

　　A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

　　B.注冊會計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任

　　C.注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　D.注冊會計(jì)師出具的意見類型

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　注冊會計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就下列事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo);注冊會計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任;注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;對專家遵守保密規(guī)定的要求。

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