二、多項選擇題

　　1.如果稅務建議影響財務報表所反映的事項，可能因自我評價產生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于的因素包括(　)。

　　A、在確定如何在財務報表中對稅務建議進行處理時涉及的主觀程度

　　B、稅務建議的結果是否對財務報表產生重大影響

　　C、客戶員工的稅務專業(yè)水平

　　D、稅務建議的有效性是否取決于會計處理或財務報表列報，以及是否對會計處理或財務報表列報的適當性存有疑問

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。

　　除以上四項外，還包括稅務建議是否具有相應的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務處理是否得到稅務機關的認可。

　　2.為審計客戶提供非鑒證服務，可能對獨立性產生不利影響，包括的因素有(　)。

　　A、自我評價

　　B、外在壓力

　　C、過度推介

　　D、自身利益

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，可能對獨立性產生不利影響，包括因自我評價、自身利益和過度推介等產生的不利影響。在接受委托向審計客戶提供非鑒證服務之前，會計師事務所應當確定提供該服務是否將對獨立性產生不利影響。

　　3.對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到(　)。

　　A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的

　　B、存貨主要種類和估價基礎已揭示

　　C、存貨項目以恰當?shù)慕痤~在財務報表中反映

　　D、存貨的抵押已作揭示

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A涉及的是存貨的存在認定;選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。

　　4.注冊會計師計劃測試戊公司2012年度營業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實現(xiàn)該目標的有(　)。

　　A、從營業(yè)收入明細賬中抽取2013年1月8日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

　　B、從營業(yè)收入明細賬中抽取2012年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

　　C、抽取2012年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

　　D、抽取2012年12月31日的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】選項ACD均能實現(xiàn)的目標是完整性，而不是發(fā)生目標。

　　5.B注冊會計師負責對乙公司2012年度財務報表進行審計。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師對審計過程中識別出的異常情況做進一步的調查。在乙公司存在的以下情況中，B注冊會計師應作為異常情況進行調查的有(　)。

　　A、銷售部門提供的某產品銷售合同條款與債務人寄來的銷售合同不一致

　　B、管理層聲明中陳述的關聯(lián)方交易額與發(fā)運部門提供的發(fā)貨數(shù)量不匹配

　　C、倉儲部門提供的本月完工入庫產品數(shù)量與上月完工入庫產品數(shù)量不一致

　　D、董事會提供的某項工程投標金額與招標方在網上公開發(fā)布的金額不一致

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】選項C，通常情況下，前后兩月的完工入庫數(shù)量不一致屬于正常情況，如果完全一致反倒可能是異常的。

　　6.由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務報表提供合理保證。下列有關審計固有限制的說法中正確的有(　)。

　　A、審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質與經驗不足而受到限制

　　B、審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制

　　C、審計工作因甲公司串通舞弊而受到限制

　　D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調查，注冊會計師沒有被授予搜查權等特定的法律權力

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】審計的固有限制源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。對某些認定或審計事項而言，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項AB均不正確。

　　7.對于特定事項，即使錯報金額低于整體重要性水平，注冊會計師仍合理預期該錯報將對財務報表使用者根據(jù)財務報表做出的經濟決策產生影響。下列事項屬于特定事項的有(　)。

　　A、管理層和治理層薪酬

　　B、影響獲利能力的趨勢

　　C、制藥企業(yè)的研發(fā)成本的關鍵性披露

　　D、管理層的舞弊事項

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項均屬于應考慮的特定事項。

　　8.在考慮重要性和審計風險時，以下有關說法中正確的有(　)。

　　A、在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關內部控制

　　B、應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認定相關

　　C、應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

　　D、在評估重大錯報風險時，應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境后才能評估重大錯報風險，包括充分了解內部控制，選項A不正確。

　　9.當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措施有(　)。

　　A、擴大實質性程序的范圍

　　B、將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

　　C、降低評估的重大錯報風險

　　D、消除固有風險

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 可接受的檢查風險越低，實質性程序的范圍越大，選項A正確;可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末(或接近期末)實施，選項B正確;根據(jù)風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確;固有風險是實際存在的，是不能被消除的，選項D不正確。

　　10.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括(　)。

　　A、對被審計單位及其環(huán)境的了解

　　B、審計目標

　　C、財務報表各項目的性質及其相互關系

　　D、財務報表項目的金額及其波動幅度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，除了需要考慮上述四個選項外，同時，還應當從性質和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平。

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