點(diǎn)擊查看：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于收費(fèi)的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A、如果從某一審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用占某一合伙人從所有客戶(hù)收取的費(fèi)用總額比重很大，或占會(huì)計(jì)師事務(wù)所某一分部收取的費(fèi)用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響

　　B、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶(hù)的依賴(lài)及對(duì)可能失去該客戶(hù)的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的或有收費(fèi)由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得，并且對(duì)其影響重大或預(yù)期影響重大，此時(shí)將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?/P>

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費(fèi)用金額，取決于未來(lái)或當(dāng)期與財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額審計(jì)相關(guān)的判斷，此時(shí)是可以采取防范措施消除不利影響的

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D這種情況，此時(shí)將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/P>

　　2.以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、如果審計(jì)客戶(hù)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B、如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降低至可接受的水平

　　C、在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響低降至可接受的水平

　　D、向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)。

　　選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶(hù)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒(méi)有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平;選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)。

　　3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)各循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)將發(fā)生認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是( )。

　　A、預(yù)收賬款

　　B、貨幣資金

　　C、短期借款

　　D、營(yíng)業(yè)收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】上市公司一般會(huì)高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款項(xiàng)目的高估作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。而貨幣資金的高估對(duì)應(yīng)的是存在認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定，不符合題意。

　　4.甲公司當(dāng)年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定”是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　D、分類(lèi)和可理解性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在建工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)便應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表日固定資產(chǎn)少計(jì)了該廠房，因此是完整性認(rèn)定。

　　5.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是(　)。

　　A、從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售記錄的完整性

　　B、實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在

　　C、對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

　　D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的完整性無(wú)關(guān);選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān);選項(xiàng)D主要與銀行存款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)。

　　6.如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為50%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為(　)。

　　A、10%

　　B、2.5%

　　C、50%

　　D、20%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=5%÷50%=10%

　　7.下列各項(xiàng)中與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是(　)。

　　A、甲公司銷(xiāo)售信用政策變更

　　B、甲公司控制環(huán)境薄弱

　　C、甲公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

　　D、甲公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類(lèi)具體項(xiàng)目層次的。

　　8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)作的工作中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

　　B、明確執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　　C、商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)總額的2‰收取

　　D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費(fèi)，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。

　　9.下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同

　　B、在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為特定賬戶(hù)余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

　　C、不同類(lèi)型的分析程序提供相同程度的保證

　　D、在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】不同類(lèi)型的分析程序提供不同程度的保證，而不是相同程度的保證。

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于專(zhuān)業(yè)判斷的失誤造成審計(jì)結(jié)論與客戶(hù)的客觀事實(shí)不符，這種可能性屬于(　)。

　　A、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C、誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　D、信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由于專(zhuān)業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無(wú)關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)CD都屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的范疇)無(wú)關(guān)，因此選項(xiàng)BCD不正確。

　　11.審計(jì)抽樣既可以用于控制測(cè)試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是(　)。

　　A、詢(xún)問(wèn)

　　B、細(xì)節(jié)測(cè)試

　　C、分析程序

　　D、觀察

　　【正確答案】B

　　【答案解析】 抽樣不適宜用在詢(xún)問(wèn)、觀察和分析程序上。

　　12.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴(lài)程度，則應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序

　　B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序

　　C、增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍

　　D、增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性程序

　　【正確答案】D

　　【答案解析】 進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性程序。

　　13.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是(　)。

　　A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

　　B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

　　C、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)

　　D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的，即從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，而不是更相關(guān)。

　　14.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中正確的是(　)。

　　A、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　B、通過(guò)多獲取審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

　　C、審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，審計(jì)證據(jù)可靠性就越高

　　D、為減少所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，可在計(jì)劃時(shí)調(diào)高重要性水平

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，僅依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能為了減少實(shí)施的審計(jì)程序而人為的調(diào)高重要性水平，這樣會(huì)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

　　15.下列有關(guān)函證的表述中，正確的是(　)。

　　A、函證是指僅依靠信函的方式來(lái)獲取證據(jù)

　　B、函證僅適用于銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)等項(xiàng)目

　　C、詢(xún)證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出

　　D、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說(shuō)明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)D，回函結(jié)果不存在差異，該該事項(xiàng)仍然可能存在錯(cuò)報(bào)。

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