第 1 頁:單項(xiàng)選擇題 |
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題 |
11.下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中,正確的有( )。
A、詢問本身單獨(dú)足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)
B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息
C、注冊會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序
D、詢問運(yùn)用于對內(nèi)部控制的測試時(shí),能夠?yàn)闇y試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【正確答案】BC
【答案解析】詢問本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào),也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
12.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí),注冊會(huì)計(jì)師利用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價(jià)時(shí),下列判斷不正確的有( )。
A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率,則總體可以接受
B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,則總體可以接受
C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率,則總體可以接受
D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率,相差不大也不小,則總體可以接受
【正確答案】ACD
【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,由于沒有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度,但在評價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素,所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率,考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn),樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率,則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率,相差不大也不小,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模,進(jìn)一步收集證據(jù)。
13.下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法”的說法中,正確的有( )。
A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)
B、識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目(超過可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測試的項(xiàng)目)和極不重要的項(xiàng)目
C、剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總體的賬面金額
D、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有均值估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣
【正確答案】ABC
【答案解析】 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有:比率法和差異法。
14.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中,不正確的有( )。
A、每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同
B、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
C、余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)
D、PPS抽樣要求總體中每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額必須超出其賬面金額
【正確答案】AD
【答案解析】 PPS抽樣最大缺點(diǎn)之一就是余額為零的總體項(xiàng)目沒有被選中的機(jī)會(huì);另外,PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額。
15.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中,不屬于重新執(zhí)行的有( )。
A、注冊會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單,重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較
B、對應(yīng)收賬款余額實(shí)施的函證
C、以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對
D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察
【正確答案】 BCD
【答案解析】 重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
16.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核時(shí)運(yùn)用分析程序的說法不正確的有( )。
A、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),必須運(yùn)用分析程序
B、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致
C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序,所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序不相同,但兩者的目的都是為了評估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、在總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序,所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同,但兩者的目的不同,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí),運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);在總體復(fù)核階段,注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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