二、多項(xiàng)選擇題

　　1.審計(jì)差異按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為(　)。

　　A、故意錯(cuò)誤

　　B、重分類錯(cuò)誤

　　C、核算錯(cuò)誤

　　D、無意錯(cuò)誤

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是完成審計(jì)工作概述。

　　審計(jì)差異按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為核算錯(cuò)誤和重分類錯(cuò)誤。

　　2.在完成審計(jì)工作階段，注冊會(huì)計(jì)師需要評價(jià)審計(jì)結(jié)果，主要為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，此階段注冊會(huì)計(jì)師必須完成的兩項(xiàng)工作是(　)。

　　A、對被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告

　　B、實(shí)施控制測試

　　C、修改審計(jì)計(jì)劃階段確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平

　　D、對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評價(jià)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是完成審計(jì)工作概述。

　　控制測試是具體執(zhí)行審計(jì)階段的工作，非完成審計(jì)工作階段的工作，所以選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)C不是必須的工作，如果隨著審計(jì)工作的深入，計(jì)劃階段所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是合理的，則無須進(jìn)行修改。

　　3.上期財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施以下審計(jì)程序獲取有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)(　)。

　　A、查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿

　　B、監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量

　　C、對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序

　　D、對毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)。

　　下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序可能提供有關(guān)期初存貨的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序;對毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。當(dāng)然，查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿也有助于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　4.在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有(　)。

　　A、如果前任注冊會(huì)計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在本期審計(jì)報(bào)告中反映

　　B、如果期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見

　　C、一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見

　　D、根據(jù)期初余額對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計(jì)范圍

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的是首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)。

　　如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下，注冊會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　5.下列情形中，需要針對期初余額發(fā)表非無保留意見的有( )。

　　A、期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào),且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

　　B、不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C、會(huì)計(jì)政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露

　　D、導(dǎo)致前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，而被審計(jì)單位繼續(xù)堅(jiān)持不在本期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)。

　　選項(xiàng)A和C的情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見;選項(xiàng)B的情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表下列類型之一的非無保留意見：(1)發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見;(2)除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見;選項(xiàng)D的情況下，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。

　　6.下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有(　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　B、期初余額就是指期初已存在的賬戶余額

　　C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計(jì)意見的影響

　　D、注冊會(huì)計(jì)師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本本題考查的是首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)。

　　以上關(guān)于期初余額審計(jì)的表述都是正確的。

　　7.上期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，在本期審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施可能會(huì)有(　)。

　　A、告知管理層

　　B、直接告知前任注冊會(huì)計(jì)師

　　C、就前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)問題出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　D、就該事項(xiàng)對本期報(bào)表的影響出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)。

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮提請管理層告知前任注冊會(huì)計(jì)師。

　　8.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊會(huì)計(jì)師的詢問對象包括(　)。

　　A、內(nèi)部審計(jì)人員

　　B、董事會(huì)成員

　　C、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　D、內(nèi)部法律顧問

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對。

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層，但也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。這些人員可能包括：(1)治理層成員;(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計(jì)人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。不包括選項(xiàng)C。

　　9.在下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師可能出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的有(　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B、被審計(jì)單位未在財(cái)務(wù)報(bào)表中對重要的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露

　　C、被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求

　　D、如果管理層拒絕就關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易簽署必要的聲明

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。

　　以上四個(gè)選項(xiàng)所描述的情形，都有可能使得注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　10.除非治理層全部參與管理被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的下列(　)重大事項(xiàng)，這些溝通有助于雙方就這些事項(xiàng)的性質(zhì)和解決方法達(dá)成共識。

　　A、管理層有意或無意未向注冊會(huì)計(jì)師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易。溝通這一情況可以提醒治理層關(guān)注以前未識別的重要關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易

　　B、識別出的未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的、可能產(chǎn)生舞弊嫌疑的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C、注冊會(huì)計(jì)師與管理層在按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)方交易方面存在分歧

　　D、違反適用的法律法規(guī)有關(guān)禁止或限制特定類型關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)定

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。

　　除上述事項(xiàng)，還包括在識別被審計(jì)單位最終控制方時(shí)遇到的困難。

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