第 1 頁:單項選擇題 |
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一、單項選擇題
1.項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前,對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程,以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的表述不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、嚴(yán)格保持整體審計工作質(zhì)量的一致性,確認(rèn)該審計工作已達(dá)到會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)
B、可以確保審計意見的恰當(dāng)性,消除審計風(fēng)險,做出符合事實的審計結(jié)論
C、實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制,能避免對重大審計問題的遺留或?qū)唧w審計工作理解不透徹等情況,從而形成與審計工作結(jié)果相一致的審計意見
D、可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見,做出符合事實的審計結(jié)論
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。
審計風(fēng)險是客觀存在的,無法完全的予以消除,但通過項目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。
2.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時,注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是( )。
A、確定更加合理的重要性水平
B、確定審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致
C、確定可接受的檢查風(fēng)險水平
D、確定是否將重大錯報風(fēng)險降低到可接受的低水平
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是完成審計工作概述。
選項B是分析程序在審計終結(jié)階段的目的。
3.下列關(guān)于復(fù)核審計工作底稿的相關(guān)表述中,不正確的是( )。
A、由項目經(jīng)理對工作底稿的復(fù)核屬于第一級復(fù)核,該級復(fù)核通常在審計現(xiàn)場完成,以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題,爭取審計工作的主動
B、項目合伙人對審計工作底稿實施復(fù)核是項目組內(nèi)部最高級別的復(fù)核,該級復(fù)核既是對項目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督,也是對重要審計事項的把關(guān)
C、項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目負(fù)責(zé)經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核以及項目合伙人的復(fù)核
D、獨(dú)立的項目質(zhì)量控制復(fù)核也屬于項目組內(nèi)部復(fù)核
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的是完成審計工作概述。
選項D不正確,獨(dú)立的項目質(zhì)量控制復(fù)核,其復(fù)核人員不能是項目組內(nèi)成員,不屬于項目組內(nèi)部復(fù)核。
4.對于期初余額的審計,下列表述中不正確的是( )。
A、如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計,查閱前任注冊會計師的審計工作底稿,以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)
B、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債,注冊會計師通?梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)
C、對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債,注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息,在某些情況下,注冊會計師可向第三方函證期初余額,或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦?/P>
D、期初余額就是上期期末余額,因此注冊會計師只需要簡單核對兩者是否一致即可
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。
上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時,上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期,而應(yīng)當(dāng)做出重新表述,因此選項D的說法不正確。
5.以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中,正確的是( )。
A、對于未能對期初存貨余額實施監(jiān)盤這一事項,不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制
B、上年度財務(wù)報表已由前任注冊會計師發(fā)表無保留意見,可直接確認(rèn)期初存貨余額
C、監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量是不適當(dāng)?shù)?/P>
D、需要專門對期初存貨余額發(fā)表意見
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。
選項A,盡管未能對期初存貨實施監(jiān)盤,但是,只要注冊會計師通過適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦,獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),就能夠確認(rèn)期初余額。因此,不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制;選項D,注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表意見。
6.下列選項中,不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。
A、甲公司的某一董事之子為戊公司的總會計師,甲公司和戊公司之間的關(guān)系
B、甲公司與其代理商之間的關(guān)系
C、A公司和B公司同受W公司的共同控制,A公司和B公司之間的關(guān)系
D、甲公司某一董事同時兼任乙公司的總經(jīng)理,甲公司和乙公司之間的關(guān)系
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方審計的風(fēng)險評估與應(yīng)對。
與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商均不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
7.以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中正確的是( )。
A、注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時,為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息,此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論
B、只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易,才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息,否則沒有變化無需每年披露
C、上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是工商登記機(jī)關(guān)
D、通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計。
選項A,詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后,應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核,并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證;選項B,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定,企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易,均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項C,上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。
8.在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結(jié)果進(jìn)行比較時,注冊會計師不能實現(xiàn)的目的是( )。
A、獲取有關(guān)會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)
B、考慮需要調(diào)整會計估計公式
C、被審計單位的未來財務(wù)政策
D、評價會計估計與實際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化,并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是會計估計審計的風(fēng)險評估與應(yīng)對。
被審計單位的未來財務(wù)政策是不能通過會計估計得出結(jié)論的。
9.在評價會計估計的不確定性時,下列會計估計中,甲注冊會計師通常認(rèn)為不具有高度不確定性的是( )。
A、高度依賴的判斷的會計估計
B、采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計
C、存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計
D、上期財務(wù)報表中確認(rèn)的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計會計估計。
可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子很多,比如:(1)高度依賴判斷的會計估計,如對未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排的判斷,而未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項;(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計;(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會計估計;(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型,或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計,不包括選項C.
10.下列有關(guān)評價管理層使用的假設(shè)的說法中,不正確的是( )。
A、注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價,僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)
B、針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的,同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見
C、在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時,注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性
D、當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時,注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是審計會計估計。
針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的,而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見,選項B不正確。
11.在評價會計估計的不確定性時,下列會計估計中,甲注冊會計師通常認(rèn)為不具有高度不確定性的是( )。
A、高度依賴的判斷的會計估計
B、采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計
C、存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計
D、上期財務(wù)報表中確認(rèn)的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計會計估計。
可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子很多,比如:(1)高度依賴判斷的會計估計,如對未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排的判斷,而未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項;(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計;(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會計估計;(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型,或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計,不包括選項C。
12.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計的提法中,不正確的是( )。
A、組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)
B、注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告時應(yīng)提及組成部分注冊會計師
C、對于不重要的組成部分,集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序
D、如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事項,集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是與組成部分注冊會計師的溝通。
選項B,注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。
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