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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案(6)

2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正在備考,考試吧為您整理了“2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案”,方便廣大考生備考!
第 1 頁:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題

  11.如果在審計(jì)過程中識(shí)別出以前沒有識(shí)別的關(guān)聯(lián)方交易,或者識(shí)別出治理層和管理層沒有披露的關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的程序有( )。

  A、立即將這一情況傳達(dá)給項(xiàng)目組的其他成員,使其確定該情況是否影響到已實(shí)施審計(jì)程序所得出的結(jié)果

  B、要求管理層在最新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識(shí)別與該關(guān)聯(lián)方的其他所有交易,以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)價(jià)

  C、了解被審計(jì)單位對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的控制,并調(diào)查被審計(jì)單位以前沒有識(shí)別或沒有披露關(guān)聯(lián)方交易的原因

  D、如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識(shí)別或者不予披露關(guān)聯(lián)方交易的情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將這一情況告知被審計(jì)單位的治理層,并評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)工作其他方面的影響,尤其要考慮管理層提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。

  如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):

  (1)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。

  (2)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下,要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易,以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià),并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

  (3)對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。

  (4)重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn),如有必要,實(shí)施追加的審計(jì)程序。

  (5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的,因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。

  12.會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)中,在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列( )內(nèi)容。

  A、了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

  B、了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

  C、確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

  D、了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)

  【正確答案】 ABD

  【答案解析】 本題考查的是會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)。

  選項(xiàng)C屬于進(jìn)一步審計(jì)程序。

  13.會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)中,基于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定( )。

  A、管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

  B、作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

  C、作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否得到一貫運(yùn)用

  D、會(huì)計(jì)估計(jì)或作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況

  【正確答案】 ABCD

  【答案解析】 本題考查的是會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)。

  基于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定:管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定;作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng),并得到一貫運(yùn)用,以及會(huì)計(jì)估計(jì)或作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況。

  14.在針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以判斷特定環(huán)境下的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理,并在必要時(shí)是否得以充分披露。在下列程序中,可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序包括( )。

  A、了解做出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

  B、復(fù)核和測(cè)試管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程

  C、運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)與管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)比較

  D、復(fù)核能夠證實(shí)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的期后事項(xiàng)

  【正確答案】BCD

  【答案解析】本題考查的是會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)活動(dòng)。

  選項(xiàng)A屬于針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

  15.會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性決定了與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性高于其他領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( )。

  A、了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

  B、了解管理層如何識(shí)別是否需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)

  C、了解管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)

  D、復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果,或復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)(如適用)

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】本題考查的是會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。

  四個(gè)選項(xiàng)是準(zhǔn)則規(guī)定可供選擇的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,具有很強(qiáng)的專業(yè)性,建議考生加以記憶。

  16.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括( )。

  A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求,包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

  B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

  C、指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息

  D、因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】本題考查的是與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

  除此之外,溝通的內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括:組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單(清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào));表明可能存在管理層偏向的跡象;描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng),包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑;可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng);組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見。

  17.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)于在合并過程中集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)包括( )。

  A、評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

  B、確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組織部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

  C、確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄

  D、檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對(duì)一致并抵銷

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】本題考查的是合并過程。合并過程可能需要對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整,這類調(diào)整不經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng),可能不會(huì)受到針對(duì)其他財(cái)務(wù)信息的控制的約束。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括:(1)評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易:(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán);(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄;(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對(duì)一致并抵銷。

  18.集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)確定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度,受下列( )因素影響。

  A、組成部分的重要程度

  B、識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

  C、對(duì)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià),以及其是否得到執(zhí)行的判斷

  D、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】本題考查的是針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施。

  集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度,受下列因素影響:1.組成部分的重要程度;2.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);3.對(duì)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià),以及其是否得到執(zhí)行的判斷;4.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分主材會(huì)計(jì)師的了解。

  19.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分,并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列( )一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

  A、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

  B、對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

  C、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

  D、實(shí)施特定程序

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】本題考查的是針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施。此時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分,并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作:使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì);對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì);使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱;實(shí)施特定程序。

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