點(diǎn)擊查看：2014注冊會計(jì)師《審計(jì)》臨考沖刺試題及解析匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25小題，每題1分，共25分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

　　1被審計(jì)單位下列控制活動中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方面的是(　)。

　　A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績

　　B.定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

　　C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價(jià)

　　D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動，主要包括被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

　　2下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部專家工作的說法中，正確的是(　)。

　　A.在考慮利用專家工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家的專長領(lǐng)域

　　B.外部專家和項(xiàng)目組成員一樣，受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

　　D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作可以適當(dāng)減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B，外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束：選項(xiàng)C，除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分;選項(xiàng)D，在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

　　3關(guān)于注冊會計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師可以就審計(jì)結(jié)果中的相關(guān)事實(shí)和情況與適當(dāng)層級的管理層討論

　　B.如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報(bào)可以采用口頭或書面形式

　　D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時(shí)，注冊會計(jì)師不需要將這些后果量化

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　4注冊會計(jì)師在確定是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常不考慮的是(　)。

　　A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境

　　B.客戶是否誠信

　　C.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　D.是否具備勝任能力

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計(jì)師作出是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策。

　　5對于存貨項(xiàng)目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的認(rèn)定是(　)。

　　A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　B.權(quán)利和義務(wù)

　　C.存在

　　D.完整性

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況：予以特別關(guān)注以外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

　　6下列有關(guān)注冊會計(jì)師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.在識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師無須評價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，也無須確定其是否得到執(zhí)行

　　D.注冊會計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項(xiàng)C不正確。

　　7下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是(　)。

　　A.由出納人員兼任稽核工作

　　B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

　　C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

　　D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé);選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

　　8在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會計(jì)師的以下做法中不正確的是(　)。

　　A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

　　B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

　　C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

　　D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認(rèn)，而是根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以確認(rèn)，而不能僅僅依賴被審計(jì)單位的存貨收發(fā)制度。

　　9A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由x會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2014年1月4日Y會計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則對于Y會計(jì)師事務(wù)所與X會計(jì)師事務(wù)所之間的溝通，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.這一溝通是必要的審計(jì)程序

　　B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

　　C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進(jìn)行評價(jià)

　　D.如果從X會計(jì)師事務(wù)所未得到答復(fù)，Y會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　如果從x會計(jì)師事務(wù)所未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計(jì)師事務(wù)所的原因異常，Y會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)設(shè)法以其他方式與x會計(jì)師事務(wù)所再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，Y會計(jì)師事務(wù)所可以致函X會計(jì)師事務(wù)所，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。

　　10在評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師不需要考慮的因素是(　　)。

　　A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

　　B.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

　　C.專家使用重要假設(shè)的相關(guān)性和合理性

　　D.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，無須考慮是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作。

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