2013注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題及答案(13)

　　三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)針對編號(hào)為201201的詢證函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查M公司2012年12月份及2013年1月份的入庫單及存貨明細(xì)賬，證實(shí)所退產(chǎn)品是否已收到。若已收到退貨，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請M公司針對此事項(xiàng)調(diào)整2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表;若未收到退貨，要求M公司進(jìn)行必要的查詢。

　　(2)針對編號(hào)為201202的詢證函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查M公司與乙公司的銷售合同，情況屬實(shí)，則要求M公司調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。

　　(3)針對編號(hào)為201203的詢證函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2013年1月份M公司所有開戶銀行對賬單，核實(shí)該筆款項(xiàng)是否收到。若于2013年1月份收到，注冊會(huì)計(jì)師可以合理確信被審計(jì)單位的相關(guān)記錄。

　　(4)針對編號(hào)201204的詢證函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)核對地址，按照正確地址重新發(fā)函。如果地址無誤，要求M公司做出解釋。

　　2.

　　【答案】

　　(1)因?yàn)闋I業(yè)收入項(xiàng)目的“發(fā)生”認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)心以下三類錯(cuò)誤：一是未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬;二是銷售交易的重復(fù)入賬;三是向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬。

　　(2)①針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬這類錯(cuò)誤的可能性，注冊會(huì)計(jì)師可以從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追査有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易。如果注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，就可能有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少，以及考慮是否檢查更多涉及外部單位的單據(jù)，例如外部運(yùn)輸單位出具的運(yùn)輸單椐、客戶簽發(fā)的訂貨單據(jù)和到貨簽收記錄等。②針對銷售交易重復(fù)入賬這類錯(cuò)誤的可能性，注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)、缺號(hào)。③針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯(cuò)誤發(fā)生的可能性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。

　　(3)從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證。

　　3.

　　【答案】

　　(1)詢證函中應(yīng)當(dāng)說明對2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。正確說法為“本公司聘請的××?xí)��?jì)師事務(wù)所正在對本公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)”

　　(2)詢證函中沒有對不符事項(xiàng)如何處理做出說明。應(yīng)補(bǔ)充“如有不符，請?jiān)凇靶畔⒉环�”處列明不符金額”。

　　(3)詢證函列表中沒有列示截止日期，應(yīng)在表格第一列補(bǔ)充“截止日期”。

　　(4)其他事項(xiàng)中缺少“若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)函復(fù)為盼”的說明。

　　(5)詢證函應(yīng)以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，所以落款應(yīng)為被審計(jì)單位蓋章，將“事務(wù)所蓋章”改為“公司蓋章”。

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