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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精華筆記:稅法總論

  全套筆記:2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精華筆記匯總

2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精華筆記:稅法總論

  稅法的原則

兩類原則 具體原則 要點(diǎn)
稅法基本原則 1.稅收法定原則;2.稅收公平原則;3.稅收效率原則;4.實(shí)質(zhì)課稅原則。
稅法適用原則 (六個(gè))  1.法律優(yōu)位原則 含義:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,效力低的稅法即是無(wú)效的 。
2.法律不溯及既往原則 一部新法實(shí)施后,對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法
3.新法優(yōu)于舊法原則 新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí),新法的效力優(yōu)于舊法
4.特別法優(yōu)于普通法原則 居于特別法地位級(jí)別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法
5.實(shí)體從舊、程序從新原則 對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則 在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用

  稅法構(gòu)成要素:

  1.納稅人(與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人);2.征稅對(duì)象(與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念:稅目、計(jì)稅依據(jù));3.稅率;4.納稅期限。

  稅收立法與稅法實(shí)施

分類 立法機(jī)關(guān) 形式 舉例
稅收法律 全國(guó)人大及常委會(huì) 法律 如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法
全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法 暫行條例 5個(gè)暫行條例
稅收法規(guī) 國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī) 條例、暫行條例、法律實(shí)施細(xì)則 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、房產(chǎn)稅暫行條例
稅收地方法規(guī)    
稅收規(guī)章 財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章  辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則 消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
地方政府——稅收地方規(guī)章 房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

  我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

  現(xiàn)行稅法構(gòu)成:1.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成;2.我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

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