2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題及答案(4)

　　三、簡(jiǎn)答題：

　　1.甲上市公司(非銀行金融機(jī)構(gòu))是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年4月承接的新客戶。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)因該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其妹妹支付了1000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，并將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離項(xiàng)目組。

　　(2)甲公司于2012年11月收購(gòu)了乙公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其為乙公司提供代編2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的情況告知了甲公司治理層，并將代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)的職員排除在審計(jì)項(xiàng)目組外。

　　(3)審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為購(gòu)置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計(jì)息的一年期貸款100萬(wàn)元。

　　(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)委托。

　　(5)在審計(jì)過程中，甲公司對(duì)丙公司提起違約訴訟，要求項(xiàng)目組提供訴訟支持服務(wù)。項(xiàng)目組僅同意基于違約行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響估計(jì)甲公司的損失金額。

　　(6)審計(jì)結(jié)束前，甲公司向項(xiàng)目組成員贈(zèng)送了一批禮品。因外勤審計(jì)工作即將結(jié)束，項(xiàng)目合伙人認(rèn)為對(duì)獨(dú)立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒有退還禮品。

　　要求：

　　請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)(1)至(6)是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　2.甲公司是建筑行業(yè)的上市公司，該公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。雙方已于2013年10月份簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于2013年3月25日對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，同意了被審計(jì)單位提出的不與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接觸的要求。

　　(2)為促使雙方提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量，雙方約定按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)收取審計(jì)費(fèi)用，即發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額越大、性質(zhì)越嚴(yán)重，審計(jì)收費(fèi)越多。

　　(3)承接業(yè)務(wù)后，項(xiàng)目合伙人立即要求人力資源部門協(xié)助項(xiàng)目組招聘基建會(huì)計(jì)與審計(jì)方面的專家，以保證審計(jì)項(xiàng)目組具備足夠的專業(yè)勝任能力。

　　(4)2013年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司的委托，指派項(xiàng)目組以外的其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其提供與會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)但與財(cái)務(wù)報(bào)告無關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

　　(5)審計(jì)期間，恰逢前任事務(wù)所因甲公司連續(xù)3年拖欠其審計(jì)費(fèi)用對(duì)甲公司提起訴訟。甲公司要求項(xiàng)目合伙人為其擔(dān)任辯護(hù)人�？紤]到訴訟金額不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成重大影響，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了甲公司的委托由項(xiàng)目組成員擔(dān)任辯護(hù)人。

　　(6)外勤審計(jì)工作結(jié)束后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師赴國(guó)外度假。甲公司同ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定由其支付A注冊(cè)會(huì)計(jì)師本次國(guó)外度假的機(jī)票費(fèi)用。

　　要求：

　　請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)(1)至(6)是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　3.甲銀行擬公開發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，雙方于2013年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　假定ABC事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與甲銀行之間存在以下情況：

　　(1)按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的約定,基本審計(jì)費(fèi)用為150萬(wàn)元，甲銀行在與ABC事務(wù)所簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)支付80%的審計(jì)費(fèi)用，剩余20%視股票能否上市決定是否支付。

　　(2)甲銀行與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定，如果能讓甲銀行順利上市，那么接下來5年的審計(jì)業(yè)務(wù)都由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所來負(fù)責(zé);

　　(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所此前在2010年為甲銀行提供了內(nèi)部審計(jì)服務(wù);

　　(4)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2010年曾是甲銀行審計(jì)部的職員;

　　(5)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年以來一直接受ABC事務(wù)所的指派協(xié)助甲銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(6)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在甲銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予回避。

　　要求：

　　請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)(1)至(6)是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　4.甲公司(非金融企業(yè))系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2013年11月，雙方續(xù)簽了為期5年的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下事項(xiàng)：

　　(1)因財(cái)務(wù)困難，甲公司應(yīng)付ABC事務(wù)所2012年度的審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意甲公司延期至2014年年底支付，但甲公司應(yīng)按同期銀行貸款利率支付資金占用費(fèi);

　　(2) 2013年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了購(gòu)置辦公用房向銀行貸款，貸款銀行要求事務(wù)所提供擔(dān)保，甲公司作為擔(dān)保人為其進(jìn)行擔(dān)保;

　　(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前兼任甲公司的獨(dú)立董事;

　　(4)由于公司經(jīng)濟(jì)效益不好，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中將審計(jì)費(fèi)用降低了30%，導(dǎo)致審計(jì)收入不能彌補(bǔ)部分審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因此決定不對(duì)甲公司下屬的重要銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告;

　　(5)甲公司要求ABC事務(wù)所將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)和該年度的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)整合進(jìn)行，相關(guān)納稅籌劃業(yè)務(wù)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確認(rèn)可。為此，雙方另行簽訂了稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)約定書;

　　(6)項(xiàng)目組成員針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出并協(xié)助其做出相應(yīng)的調(diào)整。

　　要求：

　　請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)(1)至(6)是否會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中假定存在下列情形：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以公平市場(chǎng)價(jià)格120萬(wàn)元，購(gòu)買甲公司生產(chǎn)的高級(jí)轎車一輛;

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母于2013年1月1日購(gòu)買甲公司的股票1000股，價(jià)值2000元;

　　(3)接受委托后，由于甲公司財(cái)務(wù)人員緊張，特要求審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)一職，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了甲公司的要求，同時(shí)為保持獨(dú)立性，事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組;

　　(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師因繼承其父親遺產(chǎn)，而持有甲公司內(nèi)部職工股10000股;

　　(5)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟是甲公司的技術(shù)研發(fā)人員。

　　要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理X同為作家協(xié)會(huì)會(huì)員，經(jīng)X介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)贊助某出版社，從而使得其自傳順利出版發(fā)行;

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司銷售部經(jīng)理S是同鄉(xiāng)，S將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款;

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理Y是大學(xué)時(shí)的同學(xué)，平時(shí)幾乎沒有交往;

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2013年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。

　　(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2012年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任;

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2013年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

　　要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

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