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三、簡(jiǎn)答題
【答案】
一般情況下，應(yīng)當(dāng)考慮：
(1)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率;
(2)在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度;
(3)控制的預(yù)期偏差;
(4)通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;
(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;
(6)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度;
對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：
(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;
(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;
(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。
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