2012注冊會計師《審計》課后作業(yè)題：第12章

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的，此外還有提供更多的督導(dǎo)。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】進一步審計程序是相對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險而言的，選項A不正確。注冊會計師為了應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，在其擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍三個因素中，進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的，選項B也不正確。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對所有重大的交易、賬戶余額或披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，而不是對所有的交易、賬戶余額或披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，選項A正確;同時，注冊會計師還要考慮控制環(huán)境、何時能得到相關(guān)信息、錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點，故選項C和D正確。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：確定的重要性水平(可容忍錯報是實際執(zhí)行的重要性水平在審計抽樣中的應(yīng)用，選項D)、評估的重大錯報風(fēng)險(選項B)和計劃獲取的保證程度(選項C)。隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的，選項A正確。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序，以獲取補充審計證據(jù)：(1)獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù);(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。選項A、D正確。如果被審計單位存在自動化控制，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)信息技術(shù)一般控制是否發(fā)生變化，選項C恰當(dāng)。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B);(2)在期中測試的特定控制(選項C)以及自期中測試后發(fā)生的重大變動;(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度;(4)剩余期間的長度(選項A);(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小進一步實質(zhì)性程序的范圍(選項D);(6)控制環(huán)境。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C)，注冊會計師需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性(選項D);(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制(選項A);(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　15.

　　【答案】AD

　　【解析】在設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素，選項B錯誤�？扇萑袒蚩山邮艿钠�差(即預(yù)期偏差)越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越小，選項C錯誤。

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