2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題：第12章

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，因此應(yīng)當(dāng)主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B、C和D都是常規(guī)審計(jì)程序。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;(選項(xiàng)B)

　　(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;

　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;(選項(xiàng)C)

　　(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);

　　(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。(選項(xiàng)D)

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)，即從原始憑證追查到明細(xì)賬，是順查方向，而選項(xiàng)D是逆查方向，因此選項(xiàng)D的審計(jì)程序不能提供應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)的相關(guān)審計(jì)證據(jù)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施審計(jì)程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;有些情況下，以前期間獲取的審計(jì)證據(jù)也是可以用的，比如被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】從總體中選取的樣本量過(guò)大和樣本量適中的結(jié)果是一樣的，不會(huì)出現(xiàn)不可接受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同期間控制運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，檢查是檢查被審計(jì)單位提供的書(shū)面記錄，重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行，因此“重新執(zhí)行”在獲取控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)最可靠。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制(特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)(這兩方面的審計(jì)證據(jù)都要有)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，不一定肯定存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通，進(jìn)一步考慮內(nèi)部控制是否存在重大缺陷,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于以前期間已測(cè)試的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，本期審計(jì)測(cè)試能否利用上期測(cè)試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)方面因素：(1)自上次測(cè)試以來(lái)該控制活動(dòng)是否變化;(2)該控制是否屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制;(3)自上次控制測(cè)試以來(lái)時(shí)間間隔。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。選項(xiàng)C不正確。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】要獲取資產(chǎn)完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“順查”，即從“原始憑證”追查到“財(cái)務(wù)報(bào)表”。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越蒲弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可見(jiàn)在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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