2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題：第8章

　　三.簡(jiǎn)答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)不正確。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣過程中定義總體不適當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的目的是賒銷是否經(jīng)過授權(quán)審批，賒銷審批應(yīng)當(dāng)是授權(quán)人在銷售單上的簽署意見，所以應(yīng)當(dāng)將全部的銷售單定義為測(cè)試的總體。

　　(2)不正確。賒銷審批應(yīng)當(dāng)由授權(quán)人員執(zhí)行，由未經(jīng)授權(quán)的人員代為審批應(yīng)視為一項(xiàng)控制偏差。

　　(3)不正確。樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值是對(duì)總體的最佳估計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，才能得出總體偏差率上限。

　　(4)正確。

　　(5)不正確。總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=6.3/95=6.63%。

　　2.

　　(1)不正確。測(cè)試采購(gòu)交易均已入賬，應(yīng)當(dāng)將原始憑證(發(fā)運(yùn)單、賣方發(fā)票)作為抽樣的總體。

　　(2)不正確。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明丟失憑證原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)視為控制偏差。

　　(3)不正確。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)隨意更換樣本項(xiàng)目，否則會(huì)破壞樣本的隨機(jī)性，不符合統(tǒng)計(jì)抽樣的原理。

　　(4)不正確。總體偏差率的最佳估計(jì)數(shù)=樣本偏差率=1/60=1.67%，總體偏差率上限=4.8/60=8%。

　　(5)正確。

　　3.

　　【答案】

　　(1)

　　=[50×2.3×1500÷(70000-49000)]2=68(個(gè))

　　(2)

　　樣本平均錯(cuò)報(bào)=樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額/樣本量=(120-100)/68=0.2941(萬元)審定

　　推斷的總體錯(cuò)報(bào)=0.2941×1500=441.15(萬元)。

　　【解析】本題審定金額小于樣本的賬面余額，屬于高估錯(cuò)報(bào)。

　　4.

　　【答案】

　　(1)樣本規(guī)模=2000÷150×2=27(個(gè))

　　(2)推斷的總體錯(cuò)報(bào)=350÷(1350÷2000)=518.52(萬元)

　　(3)應(yīng)當(dāng)采用差異法推斷總體，因?yàn)樵摲椒ㄟm用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元本身而不是其金額相關(guān)的情況。

　　推斷的總體錯(cuò)報(bào)=0.099×1500=148.5(萬元)

　　(4)推斷的總體錯(cuò)報(bào)為148.5，雖低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)150，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出拒絕接受總體的結(jié)論。

　　5.

　　【答案】

　　(1)正確。

　　(2)不正確。在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要預(yù)先計(jì)算得出標(biāo)準(zhǔn)差。

　　(3)不正確。PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層。

　　(4)不正確。PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻不是對(duì)具體貨幣單元進(jìn)行審計(jì)，而必須針對(duì)實(shí)物單元(或稱邏輯單元)實(shí)施審計(jì)測(cè)試。

　　(5)正確。

　　6.

　　【答案】

　　(1)正確。樣本規(guī)模=2500×3÷(125-50×1.6)=167(個(gè))。

　　(2)不正確。在PPS抽樣中應(yīng)按降序排列錯(cuò)報(bào)比例即：t1=15.4/22=0.7，t2=5/10=0.5.

　　(3)不正確。基本界限=2500×(3÷167)×1=44.91(萬元)

　　(4)不正確。第1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限=2500×(4.75-3)÷167×0.7=18.34(萬元)，第2個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限=2500×(6.3-4.75)÷167×0.5=11.6(萬元)。

　　(5)不正確�？傮w錯(cuò)報(bào)上限點(diǎn)估計(jì)值=44.91+18.34+11.6=74.85(萬元)，低于可容忍錯(cuò)報(bào)

　　125萬元，所以可以接受總體賬面金額。

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