2012注冊會計師《審計》課后作業(yè)題：第8章

　　三、簡答題

　　1.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。通過風(fēng)險評估程序，A注冊會計師了解到甲公司銷售交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實施控制測試。在采用統(tǒng)計抽樣的方法時，部分做法摘錄如下：

　　(1)為測試2011年度賒銷交易是否經(jīng)過授權(quán)審批，A注冊會計師將2011年1月1日至2011年12月31日期間的所有發(fā)運單界定為測試總體。

　　(2)在對所選取的樣本實施檢查過程中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銷售單由倉庫主管代為審批，A注冊會計師復(fù)核后認為該賒銷金額在該客戶的允許范圍內(nèi)，沒有將其視為一項控制偏差。

　　(3)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率上限。

　　(4)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證是空白單據(jù)，被審計單位按照正常程序已作注銷處理，注冊會計師在確定該情形不構(gòu)成偏差后使用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。

　　(5)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為5%，樣本規(guī)模為95。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“6.3”，則A注冊會計師計算得出的總體偏差率上限為2.11%。

　　要求：

　　針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

　　2.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。通過風(fēng)險評估程序，A注冊會計師了解到甲公司采購交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實施控制測試。在采用統(tǒng)計抽樣的方法時，部分做法摘錄如下：

　　(1)為了測試2011年度甲公司采購的貨物均已入賬，A注冊會計師將甲公司存貨明細賬定義為抽樣總體。

　　(2)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證丟失，無法測試，A注冊會計師直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。

　　(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，選取的一張原始憑證余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的原始憑證予以代替。

　　(4)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為5%，樣本規(guī)模為60。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“4.8”，則A注冊會計師計算得出的總體偏差率的最佳估計數(shù)是2%，總體樣本偏差率上限為7.1%。

　　(5)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7%，假如計算得出的總體偏差率上限為6.9%%，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍。

　　要求：假設(shè)以上事項獨立存在，針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

　　3.甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款明細賬顯示其共有1500戶顧客，賬面余額為200萬元。A注冊會計師擬采用傳統(tǒng)變量抽樣函證程序證實應(yīng)收賬款的賬面余額。假定預(yù)先估計的標(biāo)準(zhǔn)差為50，可接受的誤受、誤拒風(fēng)險系數(shù)之和為2.3，總體可容忍錯報為70000元，預(yù)計總體錯報為49000元。

　　要求：

　　(1)請代A注冊會計師確定樣本量 (計算結(jié)果保留整數(shù));

　　(2)進一步假定選取樣本的賬面余額為120萬元，審定余額為100萬元，請根據(jù)差額估計抽樣法推斷總體錯報。

　　4.甲事務(wù)所接受委托對戊公司2011年財務(wù)報表實施審計，在針對應(yīng)付賬款項目細節(jié)測試中，注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣的方法。戊公司2011年12月31日應(yīng)付賬款由1500個項目組成，賬面價值為2000萬元，假定應(yīng)付賬款認定的重要性水平是150萬元，注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險水平為“高”水平，保證系數(shù)為2.0。

　　要求：

　　(1)請用公式法確定樣本規(guī)模。

　　(2)假定注冊會計師對所抽取的150個賬面價值1350萬元的樣本實施檢查，發(fā)現(xiàn)樣本中的錯報金額為350萬元，請采用比率法計算推斷的總體錯報。

　　(3)假定注冊會計師對所抽取的150個樣本實施檢查，發(fā)現(xiàn)戊公司銷售員在采購過程中每筆銷售交易收受回扣0.099萬元，針對這種情況，請判斷注冊會計師在推斷總體錯報時，應(yīng)當(dāng)采用哪種方法并計算該方法下應(yīng)推斷的總體錯報金額。

　　(4)請根據(jù)(3)推斷的總體錯報判斷注冊會計師是否可以接受總體。

　　5.A注冊會計師負責(zé)對戊公司2011年度財務(wù)報表進行審計。在針對應(yīng)收賬款存在認定實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項如下：

　　(1)A注冊會計師認為戊公司應(yīng)收賬款項目總體規(guī)模為3500，預(yù)計總體錯報率低于5%，而且均為高估錯報，所以滿足PPS抽樣的先決條件，可以選擇PPS抽樣的方法。

　　(2)在確定樣本量時，A注冊會計師先計算得出貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。

　　(3)A注冊會計師將賬面金額在140000以上的應(yīng)收賬款作為一層，單獨進行測試;將賬面金額在1000以下的應(yīng)收賬款確定為極不重要的帳戶，決定不對其實施審計程序。

　　(4)在確定樣本后，注冊會計師逐項累計總體中的項目，然后以邏輯單元為抽樣單元選擇樣本，針對貨幣單元實施審計測試。

　　(5)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。

　　要求：

　　假設(shè)以上事項獨立存在，針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

　　6.ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司2011年財務(wù)報表進行審計，A注冊會計師擬采用PPS抽樣法對甲公司2011年度營業(yè)收入項目實施抽樣。甲公司營業(yè)收入賬面總額為2500萬元，注冊會計師確定的誤受風(fēng)險為5%，擴張系數(shù)為1.6，與高估錯報數(shù)量0，1，2,，分別對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)依次是3.0，4.75，6.3，可容忍錯報為125萬元，預(yù)計總體錯報為50萬元。

　　其他相關(guān)情況如下：

　　(1)注冊會計師運用公式法確定的樣本規(guī)模為167個。

　　(2)注冊會計師在對所需的樣本進行測試，發(fā)現(xiàn)了2個錯報，第一個錯報是賬面金額為10萬元的項目，其中有5萬元的高估錯報;第二個錯報是賬面金額為22萬元的項目，其中有15.4萬元的錯報。注冊會計師將錯報比例按照升序進行排序即t1=0.5，t2=0.7。

　　(3)注冊會計師計算得出基本界限等于71.11萬元。

　　(4)注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算出第1個錯報增加的錯報上限為13.1萬元，第2個錯報增加的錯報上限為16.24萬元。

　　(5)注冊會計師將計算的總體錯報上限點估計值與可容忍錯報比較，決定拒絕接受總體。

　　要求：

　　針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

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