2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第21章

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：

　　【該題針對“識別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會計師應(yīng)從四個方面重新考慮風(fēng)險評估結(jié)果和管理層聲明的有效性：一是所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì);二是被審計單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及被審計單位的管理層;三是被審計單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制;四是該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次。

　　【該題針對“識別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B不恰當(dāng)。注冊會計師在沒有實施必要的審計程序前不能考慮出具的審計報告的類型。

　　【該題針對“識別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【該題針對“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項A，對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序，是審計準(zhǔn)則的要求;選項BD為準(zhǔn)則要求的;選項C的程序為必須實施的，但并非命題所需的應(yīng)對措施。

　　【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：所謂審計程序的性質(zhì)，包括審計程序的目的和類型。選項B并未改變所使用的審計程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選;選項D屬于改變審計程序所使用的時間，也不選。

　　【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與適當(dāng)層次的管理層溝通;對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價。

　　【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險所采取的總體應(yīng)對措施。

　　【該題針對“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯報通常涉及在財務(wù)報告過程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為在整個期間(或接近期末)的日常會計核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會計分錄，或在編制財務(wù)報表過程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌咒N或重分類分錄，故選項ABCD皆正確。

　　【該題針對“識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：在選項AC中，管理層不會回答注冊會計師這樣的詢問;選項BD有利于注冊會計師識別被審計單位舞弊風(fēng)險。

　　【該題針對“識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“風(fēng)險評估程序”知識點進(jìn)行考核】