2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》隨章測(cè)試題：第21章

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從四個(gè)方面重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和管理層聲明的有效性：一是所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì);二是被審計(jì)單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及被審計(jì)單位的管理層;三是被審計(jì)單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制;四是該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次。

　　【該題針對(duì)“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在沒(méi)有實(shí)施必要的審計(jì)程序前不能考慮出具的審計(jì)報(bào)告的類型。

　　【該題針對(duì)“識(shí)別出或懷疑存在違反法規(guī)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任及對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，是審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng)BD為準(zhǔn)則要求的;選項(xiàng)C的程序?yàn)楸仨殞?shí)施的，但并非命題所需的應(yīng)對(duì)措施。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：所謂審計(jì)程序的性質(zhì)，包括審計(jì)程序的目的和類型。選項(xiàng)B并未改變所使用的審計(jì)程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選;選項(xiàng)D屬于改變審計(jì)程序所使用的時(shí)間，也不選。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通;對(duì)涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評(píng)價(jià)。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對(duì)措施。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常涉及在財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為在整個(gè)期間(或接近期末)的日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄，或在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌咒N(xiāo)或重分類分錄，故選項(xiàng)ABCD皆正確。

　　【該題針對(duì)“識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：在選項(xiàng)AC中，管理層不會(huì)回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師這樣的詢問(wèn);選項(xiàng)BD有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　【該題針對(duì)“識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】