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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試
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2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》隨章測(cè)試題:第21章

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第 1 頁:?jiǎn)芜x題
第 3 頁:多選題
第 6 頁:簡(jiǎn)答題
第 7 頁:?jiǎn)芜x題答案
第 9 頁:多選題答案
第 11 頁:簡(jiǎn)答題答案

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí),說法正確的有(  )。

  A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

  B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

  C.如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響,考慮出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

  D.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制,根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度,出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

  2、如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從以下哪些方面來重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和管理層聲明的有效性(  )。

  A.所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)

  B.被審計(jì)單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制

  C.該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次

  D.被審計(jì)單位是否隱瞞違法行為,尤其是這種隱瞞違法行為是否審計(jì)被審計(jì)單位的管理層

  3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況,及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為向被審計(jì)單位律師咨詢是不適當(dāng)?shù),或者不滿意其提供的咨詢意見時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢,以確定以下哪些結(jié)果(  )。

  A.被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為

  B.應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

  C.應(yīng)采取的進(jìn)一步行動(dòng)

  D.可能導(dǎo)致的法律后果

  4、以下說法中不正確的有(  )。

  A.如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為,且沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定

  B.如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí),可以使用無反證判定

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為,不能假定其沒有,必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中,如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí),應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

  5、就法律法規(guī)而言,由于下列(  )原因,審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大。

  A.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān),通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表,且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取

  B.違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為,如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假陳述

  C.某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī),最終只能由法院認(rèn)定

  D.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān),通常會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表

  6、為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為,管理層執(zhí)行的政策和程序包括(  )。

  A.建立和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制

  B.確保員工經(jīng)過適當(dāng)培訓(xùn),了解行為守則

  C.匯集必須遵守的法律法規(guī),保存被投訴的記錄

  D.跟蹤法律法規(guī)的變化,確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)程序符合法律法規(guī)的規(guī)定

  7、下列說法中正確的有( )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)措施取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對(duì)措施,取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

  C.在抽查甲公司的工資費(fèi)用時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對(duì)工資項(xiàng)目的審查

  D.舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)兩大類。其中,第一類直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào),第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

  8、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。為此,可以采取的應(yīng)對(duì)措施包括(  )。

  A.對(duì)確定的營(yíng)業(yè)外收支等低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

  B.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間,使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排

  C.核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  D.對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序

  9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路,在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有(  )。

  A.原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施詢問程序,現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

  B.原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析,現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析

  C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序,現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

  D.原先對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測(cè)試,現(xiàn)在決定對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測(cè)試

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