2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第21章

　　10、如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，認為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(　　)。

　　A.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　B.考慮修改審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　C.考慮錯報所涉及的人員的職位

　　D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性

　　11、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施審計程序，其中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等

　　B.考慮被審計單位采用的會計政策

　　C.改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試

　　D.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等

　　12、管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致的重大錯報通常涉及對財務(wù)報告過程的操縱，這種操縱行為可能體現(xiàn)為(　　)。

　　A.在整個期間的日常會計核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會計分錄

　　B.在接近期末的日常會計核算過程中記錄不恰當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的會計分錄

　　C.在編制財務(wù)報表過程中做出不恰當(dāng)?shù)暮喜⒌窒�分�?/P>

　　D.在編制財務(wù)報表過程中做出不恰當(dāng)?shù)闹胤诸惙咒?/P>

　　13、在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(　　)。

　　A.管理層對舞弊承受能力

　　B.管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程

　　C.管理層對治理層監(jiān)督的防備措施

　　D.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況

　　14、當(dāng)表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯報涉及較高級別的管理層時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括(　　)。

　　A.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

　　B.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險，考慮是否需要擴大實質(zhì)性程序的范圍

　　C.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計證據(jù)的文件和會計記錄的真實性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性

　　D.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響

　　15、針對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動重大錯報風(fēng)險，審計人員通常實施的審計程序包括(　　)。

　　A.向第三方確證銷售合同的具體條款

　　B.對存在的存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點和貨物類型分類并加以分析

　　C.分析銷售折扣和銷售退回等項目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢

　　D.實施審計程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行

　　16、A注冊會計師在對東方公司2010年財務(wù)報表實施審計的過程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的收入確認方面的重大錯報風(fēng)險，針對此風(fēng)險，A注冊會計師擬實施的下列審計程序中與應(yīng)對此類風(fēng)險相關(guān)的有(　　)。

　　A.于期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察銷售及發(fā)貨情況

　　B.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務(wù)分部)比較當(dāng)期與以往期間的收入

　　C.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

　　D.按標(biāo)簽號分類排序以測試存貨的標(biāo)簽控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計或重復(fù)編號

　　17、下列與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，不屬于舞弊的“動機或壓力”因素的有(　　)。

　　A.內(nèi)部控制存在缺陷

　　B.管理層或治理層的個人經(jīng)濟利益受到被審計單位財務(wù)業(yè)績或狀況的影響

　　C.管理層與注冊會計師的關(guān)系異常或緊張

　　D.管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級管理層或治理層對財務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)過高要求的壓力

　　18、下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險機會因素的有(　　)。

　　A.不相容職務(wù)的分離不充分

　　B.管理層缺乏對信息技術(shù)的了解

　　C.單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨

　　D.晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟報酬嚴(yán)重偏離員工的預(yù)期