2012年注冊會計(jì)師《審計(jì)》隨章測試題：第14章

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無效。此時(shí)注冊會計(jì)師主要應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：①對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;②對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;③作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別重大錯(cuò)報(bào);④已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

　　【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。

　　【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔是否超過2年，選項(xiàng)A不正確。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測試，選項(xiàng)B不正確。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計(jì)師只有在一定情形下才實(shí)施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實(shí)施控制測試。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：執(zhí)行人員變動屬于“對控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動”，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，原來的控制可能已不適用，所以選項(xiàng)AC中，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)縮短再次測試內(nèi)部控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù);如果對控制的擬信賴程度較高或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)BD不符合題意。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A中評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多;選項(xiàng)D中注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則);(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】