2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第14章

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序。

　　【該題針對“實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無效。此時注冊會計師主要應(yīng)在期末實施實質(zhì)性程序。

　　【該題針對“實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：①對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;②對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;③作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;④已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

　　【該題針對“實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施。

　　【該題針對“實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：根據(jù)審計準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過2年，選項A不正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進(jìn)行任何測試，選項B不正確。

　　【該題針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計師只有在一定情形下才實施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實施控制測試。

　　【該題針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：執(zhí)行人員變動屬于“對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動”，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，原來的控制可能已不適用，所以選項AC中，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)縮短再次測試內(nèi)部控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù);如果對控制的擬信賴程度較高或重大錯報風(fēng)險較大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，因此選項BD不符合題意。

　　【該題針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A中評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多;選項D中注冊會計師需要獲取的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　【該題針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則);(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　【該題針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】