2012年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》隨章測試題：第14章

　　10、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測試。

　　【該題針對“控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：在選項(xiàng)A的情形下，注冊會(huì)計(jì)師可以決定信賴其中獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B中的改進(jìn)仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性;選項(xiàng)C，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不能利用前期獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

　　【該題針對“控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運(yùn)行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。

　　【該題針對“控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定某項(xiàng)控制是否存在，被審計(jì)單位是否正在使用�？刂茰y試主要測試控制運(yùn)行的有效性;選項(xiàng)C，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

　　【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大;計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

　　【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，“綜合性方案”是指注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測試是不適宜的;選項(xiàng)D，屬于總體應(yīng)對措施，而不是針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，不符合題意。

　　【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　18、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，而不是控制測試;選項(xiàng)B，綜合性方案是指注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測試是不適宜的，所以此時(shí)應(yīng)該選擇的是實(shí)質(zhì)性方案。

　　【該題針對“針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　19、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】