2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》全真預(yù)測(cè)試題(2)

　　3.

　　【正確答案】：①人民法院應(yīng)當(dāng)告知丁公司對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所和被審驗(yàn)單位甲公司一并提起訴訟，若丁公司拒不起訴甲公司，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟;(1分)

　　②人民法院可以將抽逃出資且事后未補(bǔ)足相關(guān)資金的出資人列為第三人參加訴訟;(0.5分)

　�、廴嗣穹ㄔ嚎梢詫�ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。(0.5分)

　　(2)

　�、衮�(yàn)資業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)。(1分)

　　②已經(jīng)遵守驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金。(1分)

　　(3)人民法院不會(huì)采納該免責(zé)抗辯事由，因《司法解釋》第九條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。(1分)

　　4.

　　【正確答案】：(1)①注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確(1分)，由于僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告，因此，對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時(shí)運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對(duì)較低(1分)。這意味著，與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告相比，對(duì)該組成部分的審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要實(shí)施更廣泛的審計(jì)程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)。(1分)

　　②為避免信息使用者誤認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告與整套財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)委托人不應(yīng)將整套財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后。(1分)

　　(2)如果已對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，只有在組成部分并不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的主要部分時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可以對(duì)組成部分出具審計(jì)報(bào)告。否則，會(huì)對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生影響。所以此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕出具審計(jì)

　　5.

　　【正確答案】：(1)“接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通”是不恰當(dāng)?shù)摹＝邮芪�托前的溝通是必須的�?1分)

　　(2)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定信賴內(nèi)部審計(jì)工作而減少審計(jì)程序的數(shù)量”是不恰當(dāng)?shù)�。X公司總經(jīng)理?yè)?dān)任首席審計(jì)執(zhí)行官、各部門經(jīng)理?yè)?dān)任成員導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)不具有相對(duì)獨(dú)立性，使得其內(nèi)部審計(jì)職能有很大的局限性，不能直接信賴內(nèi)部審計(jì)工作而減少審計(jì)程序。(1分)

　　(3)“發(fā)現(xiàn)大量重復(fù)發(fā)生的小額錯(cuò)報(bào)而未與治理層進(jìn)行溝通”是不恰當(dāng)?shù)�。該事�?xiàng)屬于第一類溝通事項(xiàng)，對(duì)于大量重復(fù)發(fā)生的小額錯(cuò)報(bào)，決不能因?yàn)閱喂P的金額都很小，就認(rèn)為它們不重要而不予溝通，而應(yīng)當(dāng)采用編制匯總表的方式進(jìn)行溝通，以引起治理層的注意，并提請(qǐng)更正。(1分)

　　(4)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求并查閱了工作底稿”不恰當(dāng)。與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通必須經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位的同意，而不能越過(guò)被審計(jì)單位直接溝通。(1分)

　　(5)“發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告”不恰當(dāng)。管理層修正了財(cái)務(wù)報(bào)表，且不存在其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。(1分)