2010年注冊會計師《審計》全真預(yù)測試題(2)

　　資料三：存貨控制

　　①“領(lǐng)料單一式兩聯(lián)，一聯(lián)交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉庫部門”不恰當。(0.2分)領(lǐng)料單通常需一式三聯(lián)，一聯(lián)交還領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細賬后，一聯(lián)送會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算，一聯(lián)由倉庫部門留存。建議重新設(shè)置領(lǐng)料單。(1分)

　�、跊]有缺陷。(1.1分)

　�、邸皩τ谠搨浼�的保管由倉庫保管人員S專門負責(zé)，調(diào)用審批由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負責(zé)，轉(zhuǎn)移由備件使用車間的M組長負責(zé)。”不恰當。(0.2分)對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應(yīng)當采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴格授權(quán)批準，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。建議設(shè)置兩人經(jīng)辦。(1分)

　�、軟]有缺陷。(1.1分)

　　資料四：貨幣資金控制：

　�、佟皢喂P付款金額在60萬元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當。(0.2分)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范--貨幣資金(試行)》明確規(guī)定，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)通過集體決策和審批進行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。建議修改授權(quán)審批權(quán)限。(1分)

　�、凇盀榱吮ＷC庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，每月末定期進行現(xiàn)金盤點�！辈磺‘�。(0.2分)單位應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確�，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。建議修改盤點要求。(1分)

　�、邸胺ǘù�表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管�！辈磺‘�。(0.2分)嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。建議修改內(nèi)部控制。(1分)

　　④“出納人員為財務(wù)主管的女兒。”不恰當。(0.2分)會計機構(gòu)負責(zé)人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。建議崗位調(diào)整。(1分)

　　(2)資料一事項(3)與“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客”這一控制有關(guān)(1分)，針對該控制目標的測試程序包括：

　　①檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證(或提貨單)及顧客訂貨單;(1分)

　�、跈z查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準;(0.5分)

　�、蹤z查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性;(0.5分)

　�、苡^察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案。(1分)

　　(3)資料四事項(1)，主要與貨幣資金項目的完整性認定有關(guān)(1分);資料四事項(2)，主要與貨幣資金項目的存在、權(quán)利和義務(wù)認定有關(guān)。(1分)