二、多項(xiàng)選擇題，本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案.不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　13 下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露的內(nèi)容的表述中，正確的有(　　)。

　　A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

　　B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款項(xiàng)目反映

　　C.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債-般不需要披露

　　D.在確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和支出，在利潤(rùn)表中與其他費(fèi)用和支出項(xiàng)目合并反映

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　因或有事項(xiàng)而得到的補(bǔ)償，只有基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，所以選項(xiàng)B不正確。

　　14 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入在其上所建造房屋的成本

　　B.企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊均應(yīng)計(jì)人銷售費(fèi)用

　　C.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部予以資本化，計(jì)人固定資產(chǎn)的成本

　　D.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額較大時(shí)采用預(yù)提或待攤方式處理

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，應(yīng)記入“無(wú)形資產(chǎn)”;選項(xiàng)C，應(yīng)將符合資本化條件的部分予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算。并按期合理攤銷;選項(xiàng)D.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分.可資本化，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的.應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益.不得采用預(yù)提或待攤方式處理。

　　15 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置的說(shuō)法中，不正確的有(　　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售發(fā)生的凈收益記入“其他業(yè)務(wù)收入”

　　B.企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷

　　D.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”核算

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)出售取得的凈收益應(yīng)該記人“營(yíng)業(yè)外收入”;選項(xiàng)B，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換不產(chǎn)生處置損益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出中;選項(xiàng)D，企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　16 下列有關(guān)安全生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)通過(guò)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”核算

　　B.對(duì)于支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出.應(yīng)于使用時(shí)直接計(jì)人管理費(fèi)用

　　C.對(duì)于使用安全生產(chǎn)費(fèi)用購(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　D.用安全生產(chǎn)費(fèi)用購(gòu)買的固定資產(chǎn).應(yīng)在形成固定資產(chǎn)時(shí)按其成本確認(rèn)累計(jì)折舊，以后期間不再計(jì)提折舊

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B.企業(yè)使用專項(xiàng)儲(chǔ)備支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出時(shí).直沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。

　　17 下列關(guān)于股份支付計(jì)量原則的表述中，正確的有(　　) 。

　　A.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

　　B.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付除立即可行權(quán)的以外在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

　　C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量

　　D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后不需要做會(huì)計(jì)處理

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后需要確認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　18對(duì)于以權(quán)益工具換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入的相關(guān)科目包括(　　) 。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.研發(fā)支出

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　對(duì)于以權(quán)益工具換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，根據(jù)受益對(duì)象將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　19 甲公司2013年1月1日以500萬(wàn)股自身普通股以及銀行存款2000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得乙公司70%股份，甲公司普通股的公允價(jià)值為4.8元/股，甲公司為此發(fā)生手續(xù)費(fèi)40萬(wàn)元。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益600萬(wàn)元。2014年初甲公司出售30%的乙公司股權(quán)，取得價(jià)款2100萬(wàn)元，剩余40%股權(quán)對(duì)乙公司不再具有控制，改用權(quán)益法核算。處置當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元，差額為 一項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生，該固定資產(chǎn)剩余使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊。2014年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下述表述中錯(cuò)誤的有( )。

　　A.2014年初甲公司針對(duì)該項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益214.29萬(wàn)元

　　B.2014年初甲公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整確認(rèn)留存收益800萬(wàn)元

　　C.2014年初甲公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整資本公積360萬(wàn)元

　　D.2014年末甲公司持有乙公司股權(quán)賬面價(jià)值為4085.71萬(wàn)元

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，對(duì)乙公司投資的初始投資成本=500×4.8+2000=4400(萬(wàn)元)，2014年初甲公司針對(duì)該股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=2100—4400×30%/70%=214.29(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，甲公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整確認(rèn)的留存收益=(2000—100)×40%=760(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，甲公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整的資本公積=600×40%=240(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，甲公司持有對(duì)乙公司股權(quán)在2014年末賬面價(jià)值=4400×40%/70%+760+240+3000 × 40%=4714.29(萬(wàn)元)。

　　20 下列關(guān)于金融工具披露的表述中正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)披露信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的描述性信息

　　B.金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，或者從財(cái)務(wù)報(bào)表指向其他報(bào)表

　　C.需要披露指定金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件

　　D.需要披露金融資產(chǎn)和金融負(fù)債終止確認(rèn)條件

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)屬于金融風(fēng)險(xiǎn)披露中的數(shù)量信息，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　21甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。20×4年12月25日支付14000萬(wàn)元購(gòu)人乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他子公司。

　　則下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有(　　)。

　　A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2243.75萬(wàn)元，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

　　B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為556.25萬(wàn)元，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

　　C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)人所得稅費(fèi)用

　　D.甲公司購(gòu)買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　甲公司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的商譽(yù)金額=14000-[12600-(12600-9225)×25%]=2243.75(萬(wàn)元)

　　【思路點(diǎn)撥】甲公司無(wú)其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，所以吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)在甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。免稅合并中，對(duì)于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

　　22 甲公司2012年初以銀行存款450萬(wàn)元取得乙公司25%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相等。2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)380萬(wàn)元，分配股票股利100萬(wàn)元，因接受控股股東捐贈(zèng)增加資本公積120萬(wàn)元，期末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為720萬(wàn)元。2014年3月1日甲公司將上述投資全部對(duì)外出售，共計(jì)取得價(jià)款735萬(wàn)元。則下述表述正確的有( )。

　　A.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益84.5萬(wàn)元

　　B.甲公司2012年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值637.5萬(wàn)元

　　C.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)投資收益95萬(wàn)元

　　D.甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)處置損益15萬(wàn)元

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益=400×25%=100(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2000×25%=500(萬(wàn)元)，大于初始投資成本，因此2012年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=500+(400—50+200)×25%=637.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，甲公司處置該投資前，其賬面余額=450+(2000×25%-450)+(400—50+200+380+120)×25%=762.5(萬(wàn)元)，大于可收回金額720萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)提減值金額，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為720萬(wàn)元;因此甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=735—720+(200+120)×25%=95(萬(wàn)元)。

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