| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：綜合題 |
25青航股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。青航公司2011～2014年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)。
(1)2011年10月31日，青航公司以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入A公司-項(xiàng)固定資產(chǎn)。青航公司換出產(chǎn)品的成本為520萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為600萬(wàn)元，該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，適用的消費(fèi)稅稅率為10%�？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的成本為400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為80萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。A公司換出固定資產(chǎn)為-棟辦公樓，原價(jià)為1600萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元，公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。青航公司另向A公司支付銀行存款98萬(wàn)元。2011年12月31日，與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)均已辦理完畢。
(2)青航公司取得該項(xiàng)房地產(chǎn)當(dāng)日，與B公司簽訂租賃協(xié)議，自當(dāng)日起將該項(xiàng)房地產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給B公司，租賃期為2年，年租金160萬(wàn)元，每年年末支付。青航公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)房地產(chǎn)尚可使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)-致。青航公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。
(3)2013年1月1日，青航公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1440萬(wàn)元。
(4)2013年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。當(dāng)日，青航公司與B公司的租賃協(xié)議期滿，青航公司收回房地產(chǎn)后仍用于對(duì)外出租。
(5)2014年6月1日，青航公司以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入C公司的-項(xiàng)產(chǎn)品專利權(quán)與配套的生產(chǎn)設(shè)備。當(dāng)日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。C公司換出的無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán))原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為920萬(wàn)元;固定資產(chǎn)(配套設(shè)備)的原價(jià)為840萬(wàn)元，已使用2年，已提折舊240萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。青航公司另向C公司支付銀行存款22萬(wàn)元。青航公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)房地產(chǎn)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅80萬(wàn)元，為換入固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元，為換入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。青航公司換入的上述資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。
(6)其他資料：
�、偌俣ㄉ鲜鲑Y產(chǎn)交換事項(xiàng)均具有商業(yè)實(shí)質(zhì);
�、诔鲜鰲l件提及的稅費(fèi)外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi);
�、跙公司的租金均按期收到。
要求：
(1)判斷資料(1)中的資產(chǎn)交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換。
(2)確定資料(1)中資產(chǎn)交換的日期。
(3)計(jì)算資料(1)中交換日青航公司換入房產(chǎn)的入賬價(jià)值，并計(jì)算交換日的處理對(duì)青航公司當(dāng)期損益的影響。
(4)計(jì)算2013年1月1日青航公司投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式時(shí)，對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響金額。
(5)根據(jù)資料(5)，編制青航公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案金額以“萬(wàn)元”為單位)
答案解析:
(1)補(bǔ)價(jià)比例=200/1400×100%=14.29%，低于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
(2)該項(xiàng)交換的日期為2011年12月31日。
(3)青航公司換入房產(chǎn)的入賬價(jià)值=600+600+200=1400(萬(wàn)元)
交換日的處理對(duì)青航公司當(dāng)期損益的影響=(600-520-600×10%)+(600-400)=220(萬(wàn)元)
(4)對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響=[1440-(1400-1400/20)]×(1—25%)×(1-10%)=74.25(萬(wàn)元)
(5)2014年6月1日：
無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1520×[920/(920+600)]+10=930(萬(wàn)元)
固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=1520×[600/(920+600)]+30=630(萬(wàn)元)
借：無(wú)形資產(chǎn)930
固定資產(chǎn)630
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
102
貸：其他業(yè)務(wù)收入1600
銀行存款62
借：其他業(yè)務(wù)成本1500
貸：投資性房地產(chǎn)-成本1400
-公允價(jià)值變動(dòng)100
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60
貸：其他業(yè)務(wù)成本60
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加80
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅80
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