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| 第 14 頁：綜合題答案 |
3、
【正確答案】：(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
�、俳瑁簯�(yīng)收賬款 —A 公司 702
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 ) 102
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 60
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 60
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫存商品 400
�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 ) 1.7
貸：應(yīng)收賬款—B 公司 11.7
③ A 公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元 )
借：銀行存款 690
財(cái)務(wù)費(fèi)用 12
貸：應(yīng)收賬款—A公司 702
�、芙瑁恒y行存款 150
貸：其他業(yè)務(wù)收入 150
⑤本期確認(rèn)的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)
本期確認(rèn)的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)
借：銀行存款 50
貸：預(yù)收賬款 50
借：勞務(wù)成本 20
貸：應(yīng)付職工薪酬 20
借：預(yù)收賬款 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸：勞務(wù)成本 20
�、藿瑁喊l(fā)出商品 320
貸：庫存商品 320
借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240
貸：發(fā)出商品 240
借：銷售費(fèi)用 30
貸：應(yīng)收賬款 30
�、呓瑁恒y行存款 70.2
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 10.2
借：其他業(yè)務(wù)成本 50
貸：原材料 50
�、嘟瑁恒y行存款 120
貸：可供出售金融資產(chǎn) 85
投資收益 35
借：資本公積— 其他資本公積 20
貸：投資收益 20
⑨借：交易性金融資產(chǎn) 40
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
�、饨瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 30
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
(2) 嘉華公司2008年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異如下：
12月份的應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額 268-公允價(jià)值變動(dòng)損益40+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30+本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率 25%=77(萬元)
借：所得稅費(fèi)用 77
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 77
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%-230×25%=20(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10(萬元)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 20
貸：遞延所得稅負(fù)債 10
所得稅費(fèi)用 10
(3)編制嘉華公司 2008年 12 月份的利潤(rùn)表
利潤(rùn)表 ( 簡(jiǎn)表 )
編制單位: 嘉華公司 2008年 12 月 單位： 萬元
【答案解析】：
【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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