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三、計(jì)算分析題
1.
【答案】
轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)建筑物的累計(jì)計(jì)提折舊金額=3000×2/10+(3000-3000×2/10)×2/10=1080(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)建筑物的賬面價(jià)值=3000-1080=1920(萬(wàn)元)
2012年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn) 3000
累計(jì)折舊 1080
貸：固定資產(chǎn) 3000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1080
2013年計(jì)提折舊額=1920×2/10=384(萬(wàn)元)
借：其他業(yè)務(wù)成本 384
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 384
2013年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前建筑物的賬面價(jià)值=1920-384=1536(萬(wàn)元)
2013年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1536-1200=336(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 336
貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 336
2014年計(jì)提折舊=1200/5=240(萬(wàn)元)
2014年年末的賬面價(jià)值=1200-240=960(萬(wàn)元)
借：其他業(yè)務(wù)成本 240
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240
收回投資性房地產(chǎn)并出售：
借：銀行存款 1320
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1320
借：其他業(yè)務(wù)成本 960
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1704(1080+384+240)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 336
貸：投資性房地產(chǎn) 3000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 66
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 66
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 66
貸：銀行存款 66
2.
【答案】
(1)星空公司自行建造辦公樓的初始入賬價(jià)值=1400+238+160+200×17%+362=2194(萬(wàn)元)
(2)星空公司該項(xiàng)辦公樓2010年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(2194-194)/(20×12)×(6+12)=150(萬(wàn)元)
2010年年末該辦公樓的賬面價(jià)值=2194-150=2044(萬(wàn)元)
(3)借：投資性房地產(chǎn)——成本 2200
累計(jì)折舊 150
貸：固定資產(chǎn) 2194
資本公積——其他資本公積 156
(4)借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
借：銀行存款 270
貸：其他業(yè)務(wù)收入 270
(5)借：銀行存款 2550
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2550
借：其他業(yè)務(wù)成本 2044
公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
資本公積 156
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2200
——公允價(jià)值變動(dòng) 200
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