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三、計(jì)算分析題
1.大海公司2012年12月31日將其一棟自用建筑物出租給甲公司并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該建筑物成本為3000萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，大海公司對(duì)該建筑物采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，凈殘值為0，至出租時(shí)已經(jīng)使用了2年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，出租后該建筑物折舊政策未發(fā)生變化。2013年年末該建筑物發(fā)生減值跡象，經(jīng)測(cè)試可收回金額為1200萬元，大海公司預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2014年12月31日，租賃期滿后，大海公司收回該項(xiàng)建筑物后直接對(duì)外出售，收到價(jià)款1320萬元并收存銀行，另支付營業(yè)稅66萬元。
要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，編制大海公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中金額單位萬元表示)
2.星空股份有限公司(以下簡稱星空公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。星空公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。星空公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年1月，星空公司開始自行建造辦公樓。建設(shè)期間，星空公司購進(jìn)一批物資，價(jià)款為1400萬元，增值稅稅額為238萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。星空公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。
(2)2009年6月，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為194萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(3)2010年12月，星空公司與昌泰公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式出租給昌泰公司，租賃期為5年，年租金為270萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2011年1月1日。
(4)與該辦公樓同類的房地產(chǎn)在2011年年初的公允價(jià)值為2200萬元，2011年年末的公允價(jià)值為2400萬元，于年末收到租金并存入銀行。
(5)2012年1月，星空公司與昌泰公司達(dá)成協(xié)議，并辦理完畢辦公樓的過戶手續(xù)，以2550萬元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公樓轉(zhuǎn)讓給昌泰公司，款項(xiàng)已全部收到并存入銀行。
(6)假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)
要求：
(1)計(jì)算星空公司自行建造辦公樓的入賬價(jià)值。
(2)計(jì)算星空公司該項(xiàng)辦公樓2010年年末的賬面價(jià)值。
(3)編制星空公司將該項(xiàng)辦公樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制星空公司該項(xiàng)辦公樓2011年年末有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制星空公司2011年處置該項(xiàng)辦公樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示。)
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