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三、計(jì)算題
1
[答案]：B企業(yè)(受托方)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額=7 000×17%=1 190(元)
組成計(jì)稅價(jià)格=(51 950+7 000)÷(1-10%)=65 500(元)
代扣代繳的消費(fèi)稅=65 500×10%=6 550(元)
借：應(yīng)收賬款 14 740
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 190
——應(yīng)交消費(fèi)稅 6 550
A股份有限公司(委托方)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：
(1) 發(fā)出原材料時(shí)
借：委托加工物資 51 950
貸：原材料 51 950
(2)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 7 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 190
——應(yīng)交消費(fèi)稅 6 550
貸：應(yīng)付賬款 14 740
(3)支付往返運(yùn)雜費(fèi)
借：委托加工物資 150
貸：銀行存款 150
(4)收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料 59 100
貸：委托加工物資 59 100
(5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 59 100
貸：原材料 59 100
(6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本 40 900
貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800(20 000+2 800)
制造費(fèi)用 18 100
(7)甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)
借：庫(kù)存商品 100 000
貸：生產(chǎn)成本 100 000
(8)銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 234 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 000(200 000×10%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000
注：題目中說(shuō)“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒(méi)有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。
(9)A公司計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 13 450(20 000-6 550)
貸：銀行存款 13 450
[解析]：
[該題針對(duì)“加工方式取得存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總
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