2009年注會(huì)新制度《會(huì)計(jì)》最后模擬題及答案(1)

　　13、答案：D

　　解析：在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)分?jǐn)偅�而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)分?jǐn)�。本期中�?yīng)將租金總額在三年內(nèi)按照直線法分?jǐn)偅�每年確認(rèn)的租金費(fèi)用均為10萬(wàn)元。

　　14、答案：A

　　解析：由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)的變更對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響金額為(減少){[150-(150-10)÷10×4-6]÷2-14}×(1-25%)=22.5(萬(wàn)元)。

　　15、答案：A

　　解析：甲公司在編制20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=100-950×10%=5(萬(wàn)元)。

　　16、答案：C

　　解析：建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但是確定合同成本能夠收回的，應(yīng)根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本確認(rèn)合同收入。

　　17、答案：A

　　解析：2007年與A公司合同成為結(jié)果不能可靠估計(jì)的建造合同，按照30萬(wàn)元確認(rèn)收入。

　　18、答案：B

　　解析：2008年與A公司合同前期結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在，轉(zhuǎn)為完工百分比法確認(rèn)合同收入，該合同應(yīng)確認(rèn)收入=120×(50+30)/(50+30+20)-30=66(萬(wàn)元)，對(duì)安裝B公司設(shè)備不能可靠估計(jì)提供勞務(wù)的完工程度，但勞務(wù)成本能夠收回，要根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)補(bǔ)償程度確認(rèn)收入10萬(wàn)元，合計(jì)76萬(wàn)元。

　　19、答案：D

　　解析：甲公司2009年度應(yīng)計(jì)提的管理設(shè)備的折舊額=(2400-600)×2/5=720(萬(wàn)元)。

　　20、答案：C

　　解析：按稅法規(guī)定，甲企業(yè)2009年應(yīng)計(jì)提折舊=2400÷12=200(萬(wàn)元)，甲公司2009年實(shí)際計(jì)提折舊720萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(720-200)×25%=130(萬(wàn)元)。

　　21、答案：B

　　解析：領(lǐng)用原材料成本=(1000×200+1200×300+1250×100)=685000(元)=68.5(萬(wàn)元)，新產(chǎn)品成本=68.5+21.5=90(萬(wàn)元)，新產(chǎn)品年末可變現(xiàn)凈值=76-6=70(萬(wàn)元)，因新產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，甲公司應(yīng)為新產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元;剩余乙材料年末成本=400×1250=500000(元)=50(萬(wàn)元)，剩余乙材料可變現(xiàn)凈值40萬(wàn)元，因剩余乙材料可變現(xiàn)凈值低于其成本，所以，剩余乙材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元�？傻挚蹠簳r(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)(借方)=(20+10)×25%=7.5(萬(wàn)元)。

　　22、答案：C

　　解析：應(yīng)交所得稅=[8000+(720-200)+(90-70)+(50-40)+10+20-2]×25%=2144.5(萬(wàn)元)。

　　23、答案：A

　　解析：2009年上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=130+7.5=137.5(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=2144.5-137.5=2007(萬(wàn)元)。

　　24、答案：B

　　解析：因所得稅核算方法變更，應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)。應(yīng)調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=1200×25%=300(萬(wàn)元)，2009年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=300+137.5=437.5(萬(wàn)元)。